Вопрос: Какие документы должна предоставить налоговому агенту для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере, женщина, не состоящая в браке и имеющая несовершеннолетнего ребенка? (официальный сайт УФНС РФ по Рязанской области, раздел "Помощь налогоплательщику", июль 2009 г.)

Вопрос: Какие документы должна предоставить налоговому агенту для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере, женщина, не состоящая в браке и имеющая несовершеннолетнего ребенка?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

В частности, пп.4 п.1 ст.218 НК РФ установлено право налогоплательщиков на получение налогового вычета в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В то же время определение понятия "единственный родитель" Налоговым кодексом РФ не установлено.

Данное определение не раскрывается и в других отраслях законодательства.

Минфин России разъясняет, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце). Рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает, что у ребенка имеется единственный родитель (см., например, Письма Минфина России от 03.03.2009 г. N 03-04-05-01/99, от 31.12.2008 г. N 03-04-06-01/399). Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом положения гл. 23 НК РФ не содержат конкретного перечня документов, подтверждающих право единственного родителя на получение рассматриваемого вычета в двойном размере. В данном случае подтверждением факта отсутствия второго родителя может служить, например, свидетельство о рождении ребенка, в котором указан только один родитель (абз. 3 ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997г. N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния"). Поскольку абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено, что предоставление налогового вычета в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак, считаем, что наличие копии паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГС о регистрации брака, также является необходимым документом, подтверждающим право на вычет. Таким образом, при предоставлении налоговому агенту заявления, копии свидетельства о рождении ребенка и копии паспорта налогоплательщик, являющийся единственным родителем ребенка, вправе получить при исчислении НДФЛ стандартный налоговый вычет в двойном размере.

21 июля 2009 г.