Решение Арбитражного суда Рязанской области от 16 августа 2010 г. N А54-3656/2010 Суд признал незаконным и полностью отменил постановление управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора о привлечении общества к административной ответственности за нарушение срока представления справки о подтверждающих документах и самих документов по совершенной экспортной операции, поскольку незначительная задержка срока представления справки и отгрузочных документов (на три дня) сама по себе не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и не повлекла за собой нарушения прав и интересов граждан и государства (извлечение)

Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 16 августа 2010 г. N А54-3656/2010
(извлечение)

Судья Арбитражного суда Рязанской области,

при ведении протокола судебного заседания секретарем, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Р" г. Рязань к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области о признании недействительным постановления Управления

при участии в судебном заседании:

от заявителя:

Н.Д.А., юрисконсульт, доверенность от 15.04.2010

от Территориального управления:

К.Г.А., специалист-эксперт, дов. от 21.07.2010 N 59-01-06/24

К.Т.Н., главный контролер-ревизор, дов. от 21.01.2010 N 59-01-06,

установил: Открытое акционерное общество "Р" г. Рязань обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области (далее - Управление; административный орган) о признании незаконным постановления Управления от 08.07.2010 по делу N 06-07-74\2010 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - Кодекс; КоАП РФ).

Представитель акционерного общества в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, указав на малозначительность совершенного правонарушения.

Представители Управления не признали заявление акционерного общества, указав на обоснованность принятого постановления от 08.07.2010., а также на отсутствие обстоятельств, позволяющих признать допущенное правонарушение малозначительным.

В ходе рассмотрения материалов дела установлено:

Старшим контролером-ревизором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Рязанской области А.А.А. 08 июня 2010 года была проведена проверка хозяйственной деятельности открытого акционерного общества "Р" (далее - акционерное общество; заявитель) по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ. В ходе проверки установлено, что в соответствии с договором от 13 декабря 2006 года N 199ВД-06, заключенным открытым акционерным обществом "Р" (продавец) и закрытым акционерным обществом "Веста-Днепр" г. Днепропетровск, Украина (покупатель), продавец обязуется продать, а покупатель приобрести свинец и свинцовые сплавы для производства свинцово-кислотных аккумуляторных батарей с химическим составом в сроки, по цене и на условиях поставки, предусмотренных спецификацией к договору. Общая сумма договора составила 132 600 000 российских рублей. Паспорт сделки N 09070004/3124/0000/1/0 к данному договору оформлен закрытым акционерным обществом коммерческий банк "Независимый строительный банк" г. Москва 16.07.2009.

Во исполнение указанного контракта акционерное общество "Р" поставило в адрес покупателя товар по грузовым таможенным декларациям: N 10112040/070809/0005501 на сумму 919 333,80 российских рублей, N 10112040/070809/0005503 на сумму 923 815,20 российских рублей, N 10112040/070809/0005507 на сумму 924 000,00 российских рублей.

Отметка таможенного органа "выпуск разрешен" на указанный таможенных декларациях - 07.08.2009. Справку о подтверждающих документах и документы по вывозу товара акционерное общество "Р" представило поименованному уполномоченному банку 27 августа 2009 года.

По факту нарушения акционерным обществом срока представления справки о подтверждающих документах и самих документов по совершенной экспортной операции Территориальным управлением 30 июня 2010 года составлен протокол об административном правонарушении N 06-07-74/2010. Постановлением от 08 июля 2010 по делу N 06-07-74/2010 акционерное общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса в виде взыскания административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с принятым постановлением административного органа, акционерное общество просит признать его незаконным и отменить, так как совершенное правонарушение имеет малозначительный характер. В обоснование своей позиции акционерное общество "Р" указывает на отсутствие существенного нарушения охраняемых правоотношений. Нарушение срока представления справки и отгрузочных документов незначительно по времени - 3 календарных дня.

Оценив материалы дела и доводы представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса предусмотрено, что несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Объективной стороной состава данного правонарушения является, в частности, несоблюдение порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно пункту 1 статьи 23 Федерального закона РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию. В соответствии с пунктами 1, 2 и 5 статьи 5 Закона органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных Законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В силу статьи 7 Федерального закона РФ от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации" Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции данным Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Центральным банком РФ 01.06.2004 было принято Положение N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 16.06.2004 за N 5848; далее - Положение). В соответствии с пунктом 1.3 Положения учет валютных операций и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС). В соответствии с пунктами 2.1 и 2.2 Положения документы, подтверждающие факт ввоза товара на таможенную территорию РФ или вывоза товаров с таможенной территории РФ, представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах. Согласно пункту 2.4 указанного Положения резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Как следует из материалов дела, справка о подтверждающих документах вместе с документами, подтверждающими вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, подлежали представлению акционерным обществом "Р" уполномоченному банку не позднее 24.08.2009 (пункт 2.4 Положения). Фактически поименованные документы представлены акционерным обществом в уполномоченный банк 27.08.2009. Таким образом, акционерным обществом нарушен установленный законодательством срок, что свидетельствует о наличии в действиях акционерного общества состава административного правонарушения, квалифицируемого по части 6 статьи 15.25 Кодекса.

Вместе с тем в соответствии со статьей 2.9 Кодекса при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее - Постановление) разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

В силу пункта 18.1 данного Постановления при квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что статья 2.9 КоАП РФ не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным КоАП РФ. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 поименованного Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

В анализируемой ситуации незначительная задержка акционерным обществом "Р" установленного законодательством срока представления справки и отгрузочных документов (на три дня) сама по себе не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и не повлекла за собой нарушения прав и интересов граждан и государства.

Таким образом, существенных нарушений, причиненных охраняемым общественным отношениям в области осуществления внешнеторговых операций, не допущено.

Исходя из целей и общих принципов назначения наказания, с учетом фактических обстоятельств дела, арбитражный суд считает возможным применить в данной ситуации положения статьи 2.9 Кодекса и освободить акционерное общество от административной ответственности. Согласно пункту 17 вышеуказанного Постановления Пленума ВАС РФ, если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании этого постановления недействительным и отмене его.

Руководствуясь статьями 167, 170 и 211 АПК РФ, арбитражный суд решил:

1. Признать незаконным и отменить в полном объеме постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Рязанской области от 08 июля 2010 года по делу N 06-07-74\2010.

Освободить открытое акционерное общество "Р" от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.

2. На решение может быть подана жалоба в Двадцатый арбитражный апелляционный суд г. Тулы в десятидневный срок со дня принятия.