Вопрос: В 2005 году матерью был оформлен с учебным заведением договор на обучение дочери на вечернем отделении, по которому оплата производилась заказчиком - матерью. Платежные документы с 2005 по 2010 год оформлены на имя матери. С 2007 года и по настоящее время дочь работает и получает доход, облагаемый НДФЛ. Вправе ли дочь получить социальный налоговый вычет по оплате обучения, если платежные документы оформлены на мать и расходы несла она? Принимается ли в данном случае доверенность, которая будет написана дочерью и в которой она доверяет внесение денег матери, начиная с 2007 г.? (официальный сайт УФНС РФ по Рязанской области, раздел "Помощь налогоплательщику", сентябрь 2010 г.)

Вопрос: В 2005 году матерью был оформлен с учебным заведением договор на обучение дочери на вечернем отделении, по которому оплата производилась заказчиком - матерью. Платежные документы с 2005 по 2010 год оформлены на имя матери. С 2007 года и по настоящее время дочь работает и получает доход, облагаемый НДФЛ. Вправе ли дочь получить социальный налоговый вычет по оплате обучения, если платежные документы оформлены на мать и расходы несла она? Принимается ли в данном случае доверенность, которая будет написана дочерью и в которой она доверяет внесение денег матери, начиная с 2007 г.?

Ответ: В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 данной статьи Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно абз. 3 п.п. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Подтверждающими документами, в частности, могут являться:

договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;

любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.

Из обращения следует, что платежные документы на оплату обучения оформлены на имя матери.

Доверенность, выданная третьему лицу на оплату обучения, не относится к платежным документам, подтверждающим оплату обучения.

Учитывая изложенное, оснований для предоставления социального налогового вычета дочери, начиная с 2007 г., в сумме произведенных расходов на обучение не имеется. (Письмо Минфина от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-470)

22 сентября 2010 г.