Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 июня 2004 г. N 27-08/42867 "О налогообложении доходов физических лиц"

Наша компания является аудиторской компанией, и при оказании консультаций по налогообложению у нас возникла проблема, связанная с заполнением Декларации о доходах физического лица за 2002 года.

Просим Вас разъяснить правила отражения доходов физического лица в виде дивидендов в Справке о доходах физического лица за 2002 год и Декларации о доходах физического лица за 2002 год.

Сложности возникают при отражения доходов в виде дивидендов и начисленного налога, при наличии у налогового агента дохода от долевого участия в других организациях.

Наш Клиент начислил за 2001 год дивиденды к выплате в размере 20000 рублей, учредителями являются 4 физических лица - резиденты РФ. В свою очередь Клиент получил от дочерней компании дивиденды в размере 8000 рублей. Доходы выплачены в 2002 году.

Согласно пункта 2 статьи 275 Кодекса налог по каждому учредителю исчислен и уплачен следующим образом:

(20000 - 8000)/4 x 6% = 180

Правильность исчисления и уплаты налога подтверждается письмом МНС РФ от 4 сентября 2003 г. N СА-6-04/942@.

Т.о. каждый участник получил 20000/4 = (5000 - 180) = 4820 рублей дохода, что и было отражено в Справках о доходах физического лица за 2002 год:

по строке 4.1 Общая сумма дохода 5000

по строке 4.2 Сумма налога исчисленная 180

по строке 4.3 Сумма налога удержанная 180

Но при заполнении Приложения И к Декларации о доходах физического лица за 2002 год возникла проблема:

п. 1.1 Сумма дивидендов 5000

п. 1.2 Сумма налога подлежащая уплате 300

п. 1.3 Сумма налога удержанная 180.

Изменить в программе, п. 1.2. Сумму налога подлежащую уплате, невозможно. В результате возникла недоимка по уплате налога на доходы физического лица.

Просим Вас разъяснить правила заполнения Справки о доходах физического лица за 2002 год и Декларации о доходах физического лица за 2002 год по доходам физического лица в виде дивидендов.

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве направляет для сведения и использования в работе разъяснения Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.06.2004 N 04-2-04/1107.

Приложение: на 3 листах.

Советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин