Вопрос: При получении имущественного налогового вычета при покупке квартиры: - какие материалы, работы и услуги по приобретению и ремонту квартиры включаются в фактические расходы; - за какой год нужно предоставлять справку по форме 2-НДФЛ; - в течение какого времени можно дополнять список затрат и приобретений на квартиру? (официальный сайт УФНС РФ по Рязанской области, раздел "Помощь налогоплательщику", март 2011 г.)

Вопрос: При получении имущественного налогового вычета при покупке квартиры:

- какие материалы, работы и услуги по приобретению и ремонту квартиры включаются в фактические расходы;

- за какой год нужно предоставлять справку по форме 2-НДФЛ;

- в течение какого времени можно дополнять список затрат и приобретений на квартиру?

Ответ: Порядок предоставления и размер имущественного налогового вычета, а также состав фактических расходов при приобретении прав на квартиру в строящемся доме регламентируется положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с данной статьей при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, направленных на новое строительство на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) ней.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик в данном случае представляет:

- договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме (договор инвестирования);

- акт о передаче квартиры налогоплательщику или свидетельство о праве собственности на квартиру;

- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

расходы на приобретение прав на квартиру в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (без отделки).

Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (принят и введен в действие Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст) (дата введения - 01.01.2008) к работам по завершению строительства, отделочным и прочим относятся штукатурные работы, работы по устройству покрытий полов и облицовке стен, работы столярные и плотничные, работы малярные и стекольные, работы по завершению строительства прочие.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 17.03.2009 N 241 "Об утверждении списка продукции, которая для помещения под таможенные режимы, предусматривающие возможность отчуждения или использования этой продукции в соответствии с ее назначением на таможенной территории Российской Федерации, подлежит обязательному подтверждению соответствия требованиям Федерального закона "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" (в редакции от 08.12.2010) к отделочным материалам относятся, в частности, материалы отделочные для стен и потолков; обои из текстильных материалов и стекловолокна, обои с лицевой стороной из текстильных материалов на бумажной основе и на основе из нетканых композиционных материалов, обои виниловые и флизелиновые на бумажной основе; покрытия пола пластмассовые, резиновые наливные из эпоксидных, полиуретановых и иных смол, применяемые для изготовления полов методом окрашивания наливом), на основе бумаги или картона, ламинат, плитки для полов полимерные, линолеум, ковровые покрытия, дорожки напольные, кровельные и гидроизоляционные материалы и т.д.

Право на получение указанного вычета возникает в налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по покупке, инвестированию или строительству жилого объекта.

Поскольку право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика в соответствии с вышеуказанными положениями статьи 220 Кодекса должно подтверждаться правоустанавливающими документами, то до получения таких документов (в случае инвестирования - акта приема - передачи квартиры, в случае строительства жилого дома или приобретения квартиры (жилого дома) - свидетельства о праве собственности) право на указанный вычет у налогоплательщика не возникает.

На основании вышеизложенного налогоплательщик вправе заявить об использовании имущественного налогового вычета по доходам любого налогового периода (календарного года), начиная с доходов года, в котором у него возникло право на указанный вычет. Следовательно, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ вместе со справками о доходах формы N 2-НДФЛ представляются в налоговый орган по месту регистрации плательщика именно с этого налогового периода по его окончании.

Кроме того, имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода, в котором у него возникло право на указанный вычет, работодателем при подаче ему налогоплательщиком уведомления о подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом по месту регистрации плательщика.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по предоставленным банками кредитам, полученных на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного его использования.

21 марта 2011 г.