Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 4 августа 2011 г. N 08-18/09073@ Об уплате физическими лицами имущественных налогов в 2011 г.

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области
от 4 августа 2011 г. N 08-18/09073@

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области направляет для размещения в региональной базе данных информационное сообщение об уплате физическими лицами имущественных налогов в 2011 году.

Заместитель руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

И.Н. Семина

Во II-м полугодии календарного года налоговые органы Рязанской области традиционно проводят кампанию по исчислению и направлению гражданам налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов: земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц.

Однако в текущем году произошли изменения в уплате имущественных налогов, о которых мы считаем необходимым проинформировать наших граждан.

1) Прежде всего, изменились сроки уплаты имущественных налогов.

Согласно налоговому законодательству сроки уплаты транспортного налога определяют законодательные органы субъектов Российской Федерации, а земельного налога и налога на имущества физических лиц - представительные органы муниципальных образований. При этом, с 2011 года федеральным законодательством установлены ограничения сроков уплаты указанных налогов, а именно: - для удобства налогоплательщиков сроки уплаты всех имущественных налогов подведены к единой дате - к 1 ноября (года, следующего за истекшим налоговым периодом).

И в соответствии с этими ограничениями Рязанской областной Думой установлен новый срок уплаты транспортного налога - 1 ноября. В прошлом году срок уплаты транспортного налога был 1 августа. Таким образом, налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2010 год налоговые органы направят в этом, 2011 году, со сроком уплаты - 1 ноября 2011 года, а не 1 августа (повторяю - это срок уплаты налога за 2010 год).

Что касается земельного налога, то поскольку он является местным налогом, сроки его уплаты устанавливаются представительными органами муниципальных образований, и до 2011 года в большинстве муниципальных образований Рязанской области срок был установлен 15 сентября, а с 2011 года сроки уплаты должны быть установлены не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому конкретный срок уплаты земельного налога в Вашем муниципальном образовании можно узнать в самом муниципальном образовании, в налоговой инспекции, обслуживающей соответствующую территорию или на сайте нашего Управления в разделе "Нормативные и правовые акты по региональному налоговому законодательству". Так, например, в г. Рязани окончательный платеж за 2010 год производится не позднее 1 ноября 2011 года.

Кроме того, в связи с отменой авансовых платежей по земельному налогу в 2011 году физическими лицами будет уплачиваться только сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2010 года, так как авансы за 2010 год были уже исчислены и предъявлены к уплате в 2010 году. Т.е. в этом году мы только доплатим оставшуюся часть земельного налога за 2010 год.

Налог на имущество физических лиц за 2010 год уже был начислен и предъявлен налогоплательщикам к уплате еще в 2010 году по срокам 15 сентября и 15 ноября. Поэтому в 2011 году он исчисляться не будет, кроме перерасчетов данного налога за прошлые годы.

Таким образом, в текущем году сформированы налоговые уведомления за прошлый 2010 год - по транспортному и земельному налогам.

А вот со следующего года все изменится. И уже за 2011 год все три имущественных налога для граждан будут рассчитываться одновременно, направляться в одном налоговом уведомлении со сроками уплаты не ранее 1 ноября 2012 года.

Таким образом, 2011 год является переходным периодом в отношении новых сроков уплаты имущественных налогов.

2) В текущем 2011 году начала применяться новая форма налогового уведомления.

Теперь налоговое уведомление будет формироваться сразу по трем налогам, в зависимости от наличия у налогоплательщика соответствующих объектов налогообложения: по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц. Раньше налоговые инспекции направляли в течение года три разных уведомления по каждому виду налогов в зависимости от сроков их уплаты. Теперь же утверждена форма единого уведомления по трем налогам.

В связи с тем, что 2011 год является переходным в отношении новых сроков уплаты имущественных налогов, уведомления на уплату земельного и транспортного налогов также могут придти в разное время, однако форма уведомления уже будет новая. Повторяю, единое налоговое уведомление с единым сроком уплаты - 1 ноября - будет формироваться налоговыми органами только в 2012 году.

Новое уведомление не будет содержать подпись должностного лица и печать налогового органа (так как они в соответствии со статьей 52 НК РФ к обязательным реквизитам не относятся), но от этого оно не теряет своей юридической силы.

3) Следующее изменение касается доставки налоговых уведомлений.

Расчет имущественных налогов физическим лицам производится, как и прежде, налоговыми органами Рязанской области, а вот печать и рассылка налоговых уведомлений в этом году осуществляется централизованно Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных в г. Москве через специализированные почтовые отделения, в частности, через почтовое отделение города Мытищи.

Поэтому на конверте с налоговым уведомлением граждане Рязани и Рязанской области увидят почтовый штамп Мытищ. Но налогоплательщиков это смущать не должно. Как и прежде, по всем вопросам исчисления налогов необходимо обращаться в налоговый орган Рязанской области, исчисливший налог.

4) Если налогоплательщик все-таки не получил налоговое уведомление на уплату транспортного, земельного налогов или налога на имущество физических лиц, или же в расчетах налогов нашлась ошибка, следует иметь в виду следующее.

Налоговые органы исчисляют имущественные налоги на основании сведений, поступающих от органов учета и регистрации имущества и транспортных средств (т.е. Росреестра, БТИ, ГИБДД, Минсельхоза, Росавиации и др.), органов, осуществляющих регистрацию граждан по месту жительства и регистрацию актов гражданского состояния (ФМС, ЗАГС), а также сведений нотариусов, сведений органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

В случае не представления указанными органами необходимых сведений, представления некорректной или неполной информации у налогового органа отсутствует возможность исчислить налог налогоплательщику, а, следовательно, и направить ему налоговое уведомление.

В тоже время, гражданину достаточно проинформировать налоговый орган о том, что он не получил налоговое уведомление в установленный срок. Сделать это можно, направив письмо в адрес налоговой инспекции по почте, электронной почте, а также можно обратиться в налоговую службу через официальный сайт Управления ФНС по Рязанской области www.r62.nalog.ru.

После этого, на основании обращения гражданина налоговый орган должен запросить у соответствующих органов власти и организаций необходимую недостающую для расчета налога и направления налогового уведомления информацию, получив указанные сведения, осуществить расчет налога, подготовить и направить в адрес налогоплательщика уведомление на уплату налога и платежные документы.

5) По вопросу предоставления льгот по имущественным налогам.

Для отдельных категорий плательщиков имущественных налогов предусмотрены федеральные льготы.

Например, по налогу на имущество физических лиц федеральным законом полностью освобождаются от уплаты пенсионеры, инвалиды 1 - 2 группы, Герои Советского Союза и Российской Федерации, участники Великой Отечественной войны, чернобыльцы, военнослужащие и члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Федеральным законодательством по уплате земельного налога также установлен перечень категорий граждан, пользующихся льготой в виде уменьшения налоговой базы или кадастровой стоимости на 10 тысяч рублей, в частности это: инвалиды 1 - 2 группы, Герои Советского Союза и Российской Федерации, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и другие категории. Причем, для пенсионеров льготы в виде уменьшения кадастровой стоимости на 10 тыс. рублей федеральным законодательством не предусмотрено.

Следует иметь в виду, что Кодекс не предусматривает полного освобождения от уплаты всей суммы земельного налога. Этот вопрос передан на усмотрение органов местного самоуправления, которые имеют право устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения самостоятельно. Так, около 250 из 290 муниципальных образований Рязанской области освободили ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны от уплаты земельного налога полностью: это город Рязань, ряд муниципальных образований Рязанского, Спасского, Рыбновского, Клепиковского, Шиловского, Шацкого и других районов. Отдельные муниципальные образования, например, Сасовского района, частично освободили от уплаты земельного налога - на 50%.

По налоговому законодательству лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.