О порядке и сроках получения имущественного налогового вычета, социального налогового вычета по расходам на обучение и лечение

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья (жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них) установлен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде возврата (полностью или частично) уплаченного им налога с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, по окончании налогового периода, либо у работодателя до окончания текущего года.

Указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым органом по месту жительства при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.

К декларации должны быть приложены:

- Договор о приобретении жилого дома, квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

- Акт о передаче жилого дома, квартиры, комнаты, или документы, подтверждающие право собственности на дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;

- Платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием адресных и паспортных данных продавца, расписка о получении денежных средств от продавца);

- Справка о доходах физического лица о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц формы 2-НДФЛ (выдается бухгалтерией работодателя).

Для тех, кто хочет получать имущественный вычет на работе в текущем году необходимо к специальному заявлению приложить копии следующих документов:

- договор купли-продажи;

- акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

- платежные документы.

В течение месяца в налоговой инспекции будет выдано уведомление, которое действует только на текущий год. С уведомления необходимо снять копию, а оригинал отдать в бухгалтерию со специальным заявлением. С момента обращения к работодателю и до конца года из заработной платы налог не будет удерживаться. На следующий год необходимо повторить все сначала.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако его размер не может превышать 2 000 000 руб. без учета суммы уплаченных процентов.

Рассматриваемый налоговый вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается. Поэтому, если налогоплательщик приобретает жилье не впервые, но предоставленным ему законом правом на имущественный налоговый вычет не воспользовался, то это право за ним сохраняется.

Для получения социального налогового вычета по расходам на обучение налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

1. Справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);

2. Копию договора на обучение;

3. Платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

4. Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика (в случае оплаты обучения ребенка).

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года произвели расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

В случае получения вычета по расходам на обучение детей размер фактически произведенных расходов на обучение составляет не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях России, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых за счет собственных средств. Лекарственные средства, по которым можно получить социальный налоговый вычет на лечение, перечислены в перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 в ред. от 26.06.2007.

Перечень документов для получения социального вычета за лечение:

1. Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (выдается лечебным учреждением);

2. Платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению;

3. Копии договора налогоплательщика с медицинским учреждением об оказании мед. услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался:

4. Копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;

5. Копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;

6. Копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;

7. Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (выдается бухгалтерией работодателя).

Перечень документов для получения социального вычета по медикаментам, назначенным лечащим врачом:

1. Рецептурный бланк с назначениями лекарственных средств по форме N 107-1/у, установленной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110, с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (выдается врачом);

2. Подлинники платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств (товарные чеки и чеки ККТ аптечных учреждений);

3. Копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);

4. Копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной подтверждающий документ;

5. Копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет;

6. Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (выдается бухгалтерией работодателя).

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

Документы на получение налогового вычета рассматриваются налоговым органом в течение трех месяцев (срок камеральной проверки). После подтверждения права на вычет налоговый орган уведомляет налогоплательщика о переплате. После получения уведомления налогоплательщик направляет заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Налог возвращается в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат.

27 июля 2012 г.