Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29 июня 2010 г. по делу N А56-88471/2009 Поскольку заявитель представил в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах с нарушением установленного срока, судами сделан обоснованный вывод о наличии в его действиях состава административного правонарушения

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 29 июня 2010 г. по делу N А56-88471/2009

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Михайловской Е.А., судей Алешкевича О.А., Колесниковой С.Г.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью "Отель "Достоевский" Широкова Д.Н. (доверенность от 04.05.2010),

рассмотрев 29.06.2010 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Отель "Достоевский" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17.02.2010 по делу N А56-88471/2009 (судья Соколова Н.Г.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Отель "Достоевский" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (далее - Управление) от 13.07.2009 N 3235 по делу об административном правонарушении N 40-09/3320 о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением от 17.02.2010 в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе Общество, ссылаясь на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела и неправильное применение норм материального права, просит отменить решение от 17.02.2010, заявление удовлетворить.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы кассационной жалобы.

Управление извещено надлежащим образом о времени и месте слушания дела, однако представителей в судебное заседание не направило, что в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения дела.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, Общество заключило с компанией "Expedia Travel Corporate" (США) контракт от 01.04.2007 N 141ТА/07 на возмездное оказание услуг по организации проживания. В соответствии с условиями контракта оплата за каждое выполненное и не вызывающее споров бронирование производится в течение 30 дней с момента получения нерезидентом счета, который выставляется Обществом в течение 12 месяцев после отъезда физического лица. Для получения платежа от нерезидента Общество должно представить заполненную анкету на коммерческий платеж. Каждый счет должен содержать подробную информацию по каждому бронированию. Общество должно относить каждый платеж на ту конкретную бронь, которая указана в оплачиваемом счете.

По данному договору Общество 05.10.2007 оформило паспорт сделки N 07100005/1481/1304/3/0 в филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество) - Московском отделении N 1877.

В августе 2008 года Общество оказало компании "Expedia Travel Corporate" услуги по организации проживания физических лиц, в связи с чем оформило счета-фактуры от 03.08.2008 N Усл/08/029; от 04.08.2008 N Усл/08/039, от 06.08.2008 N Усл/08/067; от 07.08.2008 N Усл/08/082; от 08.08.2008 N Усл/08/096; от 10.08.2008 N Усл/08/122; от 11.08.2008 N Усл/08/130; от 12.08.2008 N Усл/08/138; от 15.08.2008 N Усл/08/181; от 16.08.2008 N Усл/08/187; от 17.08.2008 N Усл/08/197; от 21.08.2008 N Усл/08/237; от 22.08.2008 N Усл/08/247; от 23.08.2008 N Усл/08/256; от 25.08.2008 N Усл/08/275; от 27.08.2008 N Усл/08/302; от 28.08.2008 N Усл/08/318; от 30.08.2008 N Усл/08/348; от 31.08.2008 N Усл/08/361 и направило их в адрес компании. Указанные счета-фактуры одновременно со справкой о подтверждающих документах представлены Обществом в уполномоченный банк 22.09.2008.

По факту несоблюдения Обществом установленного срока представления справки о подтверждающих документах за август 2008 года по паспорту сделки N 07100005/1481/1304/3/0 Управление составило протокол об административном правонарушении от 03.06.2009 N 40-09/3320.

Постановлением Управления от 13.07.2009 N 3235 по делу об административном правонарушении N 40-09/3320 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде взыскания 40 000 руб. штрафа. Обществу вменено в вину нарушение установленного в пункте 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.04 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) срока представления в уполномоченный банк счетов-фактур со справкой о подтверждающих документах.

Общество, посчитав постановление административного органа незаконным, оспорило его в судебном порядке.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации (далее - ЦБ РФ).

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается ЦБ РФ.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением N 258-П и инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие в числе прочего факт выполнения работ, оказания услуг (подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения N 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

Справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к данному Положению, указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" отнесена к формам учета по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П (в редакции, действовавшей в спорный период) резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий: 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В данном случае условиями контракта предусмотрено, что Обществом контрагенту выставляется счет об оказанной услуге, который является односторонним документом и не требует согласования другой стороной, в адрес которой он направляется. Составление двухстороннего акта о выполнении работ (оказании услуг), представленным в материалы дела контрактом не предусмотрено.

Суд первой инстанции установил, что Общество, являясь участником внешнеэкономической деятельности, не обеспечило соблюдение срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах об услугах, оказанных в августе 2008. Общество представило справку о подтверждающих документах 22.09.2008, в то время как ее следовало представить 15.09.2008. В качестве подтверждающих документов Общество представило соответствующие счета - фактуры.

Суд первой инстанции указал, что в деле отсутствуют сведения об объективных препятствиях для своевременного исполнения заявителем публично-правовой обязанности по представлению в уполномоченный банка справки о подтверждающих документах, а равно о принятии исчерпывающих мер для этого.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правомерный вывод о наличии в действиях Общества состава вменяемого административного правонарушения.

Нарушений порядка привлечения Общества к административной ответственности судом не установлено.

При таком положении кассационная инстанция считает правильным вывод суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявления и не усматривает установленных статьей 288 АПК РФ оснований для отмены обжалуемого решения.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил :

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17.02.2010 по делу N А56-88471/2009 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Отель "Достоевский" - без удовлетворения.

Председательствующий

Е.А. Михайловская

Судьи

О.А. Алешкевич

С.Г. Колесникова