Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13 сентября 2010 г. N Ф07-9567/2010 по делу N А13-2192/2010 Поскольку судами установлено, что контракт заключен не на единичную поставку, а на неопределенное количество отгрузок, общая сумма контракта превысила в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу иностранных валют к рублю, учитывая, что неуказание общей суммы договора в заключенном контракте не освобождает лицо от обязанностей исполнять установленные законом требования, следует признать правомерным вывод судов первой и апелляционной инстанций об отсутствии оснований для нераспространения общего порядка оформления паспорта сделки

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 13 сентября 2010 г. N Ф07-9567/2010 по делу N А13-2192/2010

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Клириковой Т.В., судей Матлиной Е.О., Михайловской Е.А.,

при участии от закрытого акционерного общества "Торговый Дом "Северсталь-Инвест" Мироновой Е.А. (доверенность от 23.11.2009 N 462/09), от постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Вологодской области Денисовой О.А. (доверенность от 12.01.2009 N 5),

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Торговый Дом "Северсталь-Инвест" на решение Арбитражного суда Вологодской области от 26.03.2010 (судья Мамонова А.Е.) и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2010 (судьи Пестерева О.Ю., Ралько О.Б., Тарасова О.А.) по делу N А13-2192/2010,

установил:

Закрытое акционерное общество "Торговый Дом "Северсталь-Инвест" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Вологодской области (далее - Управление) от 12.02.2010 N 30-03-07/37/2010 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Решением суда от 26.03.2010, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2010, Обществу в удовлетворении требований отказано.

В кассационной жалобе Общество, указывая на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить решение и постановление судов и вынести новый судебный акт.

В отзыве на кассационную жалобу Управление просит оставить судебные акты без изменения.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы кассационной жалобы, а представитель Управления - доводы, изложенные в отзыве на нее.

Законность решения и постановления судов проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, Обществом заключен с частным производственно-торговым унитарным предприятием "Гелиострейд" (далее - ЧПТУП "Гелиострейд") контракт от 08.07.2009 N БРП196-0900388 на поставку металлопродукции, во исполнение которого Общество по товарным накладным от 23.07.2009 N РнБРП-19700783, N РнБРП-19700784 поставило покупателю металлопродукцию, а ЧПТУП "Гелиострейд" 05.08.2009 перечислило на счет Общества валютную выручку в сумме 136 782 рублей.

Общество в филиале "Череповецкий" ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад" 31.07.2009 оформило паспорт сделки N 090700043/0439/0058/1/0.

Должностным лицом Управления проведена камеральная проверка соблюдения Обществом требований валютного законодательства, о чем составлен акт от 02.02.2010.

По результатам проверки Управлением составлен протокол от 02.02.2010 N 30-03-07/37/2010 о совершении Обществом административного правонарушения и вынесено постановление от 12.02.2010 N 30-03-07/37/2010 о привлечении Общества к ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением ему административного наказания в виде штрафа в размере 42 000 рублей.

Обществу вменено в вину нарушение части 2 статьи 24, часть 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), пункта 3.14 инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И), выразившееся в неоформлении в установленный срок (не позднее 23.07.2009) паспорта сделки по контракту от 08.07.2009 N БРП196-0900388.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии со статьей 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с указанным Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами, и может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с названным Законом.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Центральным банком Российской Федерации в соответствии с полномочиями, предоставленными ему Законом N 173-ФЗ, и содержатся в разделе II Инструкции N 117-И.

В силу пункта 3.14 Инструкции N 117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

На основании пункта 3.2 Инструкции N 117-И порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами не распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте, осуществляемые по контракту, заключенному между нерезидентом и резидентом, в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта с учетом внесенных изменений и дополнений.

Судами установлено, что отгрузка по контракту от 08.07.2009 осуществлена 23.07.2009, а паспорт сделки оформлен 31.07.2009, то есть срок для оформления паспорта сделки, установленный пунктом 3.14 Инструкции N 117-И Обществом пропущен.

Общество полагает, что в силу пункта 3.2 Инструкции N 117-И у него отсутствовала обязанность по оформлению паспорта сделки, поскольку общая цена контракта N БРП196-0900388 сторонами сделки не определена, а при отгрузке первой партии товара общая сумма контракта не превышала 5 тысяч долларов США.

Судами установлено, что сторонами при заключении контракта от 08.07.2009 N БРП196-0900388 не определена его общая сумма. В соответствии с пунктами 1.2, 1.3, 6.1, 12.4 этого контракта ассортимент, количество, цена, технические условия и иные требования к качеству, сроки и условия поставки товара указаны в спецификации (спецификациях), прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть; поставка товара производится отдельными партиями; разрешены частичные отгрузки; контракт действует до 31.12.2009. Из ведомости банковского контроля следует, что поставки товара производились по товарным накладным от 23.07.2009, от 25.09.2009, от 30.09.2009, который оплачен платежными поручениями от 05.08.2009, от 12.10.2009. Общая сумма контракта по подтверждающим документам составила 762 628 рублей 45 копеек, что в эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату заключения контракта превышает 5 тысяч долларов США.

Таким образом, поскольку судами установлено, что контракт заключен не на единичную поставку, а на неопределенное количество отгрузок, общая сумма контракта превысила в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу иностранных валют к рублю, учитывая, что неуказание общей суммы договора в заключенном контракте не освобождает лицо от обязанностей исполнять установленные законом требования, следует признать правомерным вывод судов первой и апелляционной инстанций об отсутствии оснований для нераспространения общего порядка оформления паспорта сделки в рассматриваемом случае.

Таким образом, решение и постановление судов соответствуют нормам материального и процессуального права и оснований для их отмены нет.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Вологодской области от 26.03.2010 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2010 по делу N А13-2192/2010 оставить без изменения, а кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Торговый Дом "Северсталь-Инвест" - без удовлетворения.

Председательствующий

Т.В. Клирикова

Судьи

Е.О. Матлина

Е.А. Михайловская