Письмо Департамента здравоохранения г. Москвы от 11 апреля 2011 г. N 01-38-29/11 "Об уточнении порядка отражения в учете операций по возмещению коммунальных услуг арендаторами нежилых помещений"

Департамент здравоохранения города Москвы, руководствуясь письмом Департамента финансов города Москвы от 29.03.2011 г. N 06-02-01-27/484, уточняет порядок отражения в учете бюджетных учреждений операций по возмещению арендаторами расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг (в дополнение к письму Департамента здравоохранения от 22.10.2010 г. N 13-18-269).

Денежные средства, полученные от арендаторов нежилых помещений в качестве компенсации расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг, при условии оплаты арендодателем данных услуг с лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, зачисляются на балансовый счет N 40603 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" и учитываются по КБК 054 3 03 99020 02 0000 180 "Прочие безвозмездные поступления учреждениям, находящимся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации". Одновременно, указанные операции в бюджетном учете арендодателя отражаются согласно приложению к письму.

Для обеспечения реализации вышеизложенного, в приказ Департамента здравоохранения города Москвы от 29.12.2009 г. N 2101-р будут внесены соответствующие изменения, предусматривающие в качестве источника формирования средств по КБК 054 3 03 99020 02 0000 180 возмещение арендаторами расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг. Следовательно, учреждениям необходимо переутвердить сметы доходов и расходов учреждений по приносящей доход деятельности, а также письменно обратиться в Департамент здравоохранения для получения ходатайства на выдачу дополнения к разрешению на открытие лицевого счета по учету средств от приносящей доход деятельности для внесения соответствующих изменений к расшифровке средств по данному виду деятельности.

Одновременно сообщаем. При исчислении налога на добавленную стоимость учреждениям здравоохранения необходимо руководствоваться письмом Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2010 г. N ШС-22-3/86@ "По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества".

Первый заместитель руководителя Департамента здравоохранения

А.Ю. Абрамов

Бухгалтерские записи по отражению в учете операций по возмещению арендатором расходов на коммунальные услуги

N п/п	Содержание операции	Первичный документ	Дебет	Кредит
1.	Начисление учреждением - арендодателем задолженности по оплате коммунальных услуг	Счет организации оказывающей услуги
1.1.	В части расходов на собственные нужды		140120223	130223730
1.2.	В части расходов отнесенных на арендатора		240120223	230223730
2.	Начисление арендодателем задолженности арендатора за коммунальные услуги (НДС не облагается)	Счет арендодателя	220581560	240110180
3.	Поступление денежных средств от арендатора на л/счет арендодателя	Платежное поручение	220111510	220581660
4.	Оплата арендодателем коммунальных услуг
4.1.	В части расходов на собственные нужды	Платежное поручение	130223830	130405223
4.2.	В части расходов отнесенных на арендатора	Платежное поручение	230223830	220111610
5.	Заключительные обороты по завершению текущего финансового года:	Справка ф. 0503833

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте таблицы допущена опечатка. Имеется в виду "Справка (0504833)"

5.1.	По фактическим расходам бюджета		140130000	140120223
5.2.	По кассовым выплатам из бюджета		130405223	140130000
5.3.	По фактическим расходам по приносящей доход деятельности		240130000	240120223

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

5.3.

По фактическим расходам по приносящей доход деятельности

240110180

240130000