Постановление Законодательного Собрания Нижегородской области от 29 августа 2013 г. N 1012-V "О результатах мониторинга правоприменения Закона Нижегородской области "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области"

В соответствии с постановлением Законодательного Собрания области от 27 июня 2013 года N 959-V "О плане мониторинга правоприменения нормативных правовых актов Нижегородской области, принятых Законодательным Собранием Нижегородской области, на II полугодие 2013 года" Законодательное Собрание области постановляет:

1. Принять к сведению информацию комитета Законодательного Собрания по бюджету и налогам о результатах мониторинга правоприменения Закона Нижегородской области от 6 декабря 2011 года N 177-З "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области" (прилагается).

2. Рекомендовать Правительству области в срок до 1 октября 2013 года разработать и внести на рассмотрение Законодательного Собрания области проект закона Нижегородской области "О внесении изменений в Закон Нижегородской области "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области" в части разработки методики расчета критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности.

3. Комитету Законодательного Собрания по бюджету и налогам создать рабочую группу в целях разработки механизмов стимулирования эффективности деятельности органов местного самоуправления.

Председатель Собрания

Е.В. Лебедев

Отчет
о проведении мониторинга Закона Нижегородской области от 6 декабря 2011 года N 177-З "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области"

Основание мониторинга

В соответствии с поручением Законодательного Собрания области (протокол N 20 от 27 сентября 2012 года) комитетом Законодательного Собрания по бюджету и налогам в 1 полугодии 2013 года проводился мониторинг Закона Нижегородской области от 6 декабря 2011 года N 177-З "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области" в части целесообразности передачи в бюджеты муниципальных районов и городских округов дополнительных нормативов от федеральных и региональных налогов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации зачислению в областной бюджет, в целях улучшения сбалансированности местных бюджетов.

В качестве основных участников мониторинга определены Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области, министерство финансов Нижегородской области, аппарат комитета Законодательного Собрания по бюджету и налогам, информационно-аналитическое управление аппарата Законодательного Собрания.

Цель проведения мониторинга

Цель проведения мониторинга - анализ отдельных положений Закона Нижегородской области "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области", устанавливающих меры выравнивания и стимулирования органов местного самоуправления, анализ налогового потенциала муниципальных образований и расходных обязательств местных бюджетов на исполнение вопросов местного значения, установленных Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

В целях проведения мониторинга была запрошена информация о доходах и расходах консолидированного бюджета за 2011 - 2012 годы в Большемурашкинском, Бутурлинском, Вачском, Володарском муниципальных районах и городских округах Семеновский, Выкса и Нижний Новгород.

1. Применение фонда оплаты труда как меры стимулирования органов местного самоуправления.

Еще в 1994 году Конституцией Российской Федерации были разделены сферы деятельности различных уровней государственной власти. Как следствие существования взаимоотношения между органами государственной власти различного уровня появилось понятие межбюджетных отношений. Бюджетным кодексом Российской Федерации определены следующие принципы, лежащие в основе межбюджетных отношений:

распределения и закрепления расходов бюджета по определенным уровням бюджетной системы;

разграничения на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы;

равенства бюджетных прав;

выравнивания уровня бюджетной обеспеченности;

равенства всех бюджетов во взаимоотношениях с вышестоящим бюджетом.

Предусмотренная Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и Бюджетным кодексом Российской Федерации система межбюджетных отношений предполагает выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований за счет государственных средств (дотаций), предоставляемых из бюджетов других уровней.

Следует отметить, что межбюджетные отношения должны выполнять две основные функции - выравнивающую и стимулирующую. Одна должна выравнивать бюджетную обеспеченность тех муниципальных образований, где она меньше минимально необходимого уровня, другая - стимулировать наращивание налогового потенциала, своевременный и полный сбор платежей в бюджет, рациональное и эффективное расходование бюджетных средств.

Во многих субъектах Российской Федерации, в том числе и в Нижегородской области, выравнивающая функция является резко преобладающей, а стимулирующая функция отсутствует как таковая.

Так в расходах областного бюджета в 2011 году объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности составлял 1 603,8 млн. рублей, в 2012 году - 2 883,7 млн. рублей, а по прогнозу 2013 года уже 3 430,5 млн. рублей.

При этом в целях стимулирования органов местного самоуправления по результатам оценки эффективности их деятельности в Законе Нижегородской области "Об областном бюджете на 2011 год" были предусмотрены гранты в объеме 20 млн. рублей, законом об областном бюджете на 2012 год - 10 млн. рублей. В Законе Нижегородской области "Об областном бюджете на 2013 год" для стимулирования органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов предусмотрены дотации на предоставление грантов за достижение наилучших значений показателей эффективности деятельности органов местного самоуправления в объеме 20 млн. рублей и иные межбюджетные трансферты на предоставление грантов в целях поощрения муниципальных районов и городских округов Нижегородской области, достигающих наилучших результатов в сфере повышения эффективности бюджетных расходов в размере 10 млн. рублей.

В 2012 году в соответствии с постановлением Правительства Нижегородской области от 31 августа 2012 года N 1876-р гранты Нижегородской области за обеспечение в 2011 году роста фонда оплаты труда на 15% и выше к уровню 2010 года получили городской округ Бор в размере 1,073 млн. рублей, Павловский муниципальный район - 1,098 млн. рублей и Первомайский муниципальный район - 1,12 млн. рублей. В 2013 году постановлением Правительства области от 25 апреля 2013 года N 834-р Дальнеконстантиновскому муниципальному району за обеспечение прироста фонда оплаты труда по крупным, средним, малым и микроорганзациям, наемным работникам у индивидуальных предпринимателей и работающим в филиалах и обособленных подразделениях, расположенных на территории муниципального района, на 20% к уровню 2011 года выделен грант в размере 3,25 млн. рублей.

В таблице 1 приведен анализ за 2011 - 2013 годы фонда оплаты труда, применяемого для расчета налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц, и фонда оплаты труда, используемого при расчете налога на доходы физических лиц.

Показатель, характеризующий налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц, определялся министерством финансов области с применением расчетного фонда оплаты труда на очередной финансовый год и коэффициента прироста данного фонда оплаты труда к фонду оплаты труда года, предшествующего текущему финансовому году.

Согласно представленным в пояснительных записках к проекту областного бюджета на 2011 - 2013 годы данным по расчету налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц выявлено применение следующих коэффициентов прироста фонда оплаты труда:

на 2011 год был применен коэффициент прироста фонда оплаты труда по отношению к фонду оплаты труда на 2009 год в размере 127,4%,

в 2012 году по отношению к 2010 году - 129,2%,

в 2013 году по отношению к 2011 году - 136,4%.

По прогнозу министерства экономики области коэффициент прироста фонда оплаты труда, используемого для прогнозирования налога на доходы физических лиц, к фонду оплаты труда, примененного для расчета налога на доходы физических лиц, по муниципальным образованиям, участвующим в мониторинге, в 2011 году составлял от 99,3% до 119,2%, в 2012 году от 102,9% до 109,6%, а в прогнозе на 2013 год - от 103,4% до 113%.

Следует отметить, что при расчете прогноза налога на доходы физических лиц (по проекту областного бюджета) учитывался прогнозируемый рост фонда оплаты труда на очередной финансовый год по сравнению с его оценкой на текущий финансовый год. Данный коэффициент прироста на 2011 год по сравнению с его оценкой на 2010 год составлял 112,7%, на 2012 год по сравнению с 2011 годом - 110,7%, на 2013 год по сравнению с 2012 годом - 114,5%.

Из вышеизложенного следует, что при расчетах прогноза поступлений по налогу на доходы физических лиц не применяются единые показатели по фонду оплаты труда и коэффициенты его прироста: есть расчетный фонд, исходя из прогнозируемой экономической ситуации в муниципальных районах (городских округах), и фонд оплаты труда, применяемый для расчета налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц, поэтому муниципальные районы и городские округа ставятся перед проблемой исполнения прогнозных показателей по налогу.

Поэтому такая мера стимулирования органов местного самоуправления как гранты за обеспечение прироста фонда оплаты труда по крупным, средним, малым и микроорганзациям, наемным работникам у индивидуальных предпринимателей и работающим в филиалах и обособленных подразделениях, расположенных на территории муниципального района, малоэффективна, так как основной критерий предоставления грантов трудновыполним.

Таблица 1

(млн. рублей)
	2011 год				2012 год				2013 год (прогноз)
	Фонд оплаты труда за 2009 год	Прогноз по данным Министерства экономики	Фонд оплаты труда, используемый для исчисления налогового потенциала по НДФЛ	Коэффициент прироста ФОТ, используемого для исчисления налогового потенциала по НДФЛ (к ФОТ за 2009 год), %	Фонд оплаты труда за 2010 год	Прогноз по данным Министерства экономики	Фонд оплаты труда, используемый для исчисления налогового потенциала по НДФЛ	Коэффициент прироста ФОТ, используемого для исчисления налогового потенциала по НДФЛ (к ФОТ за 2010 год), %	Фонд оплаты труда за 2011 год	Прогноз по данным Министерства экономики	Фонд оплаты труда, используемый для исчисления налогового потенциала по Нэкономии-киДФЛ	Коэффициент прироста ФОТ, используемого для исчисления налогового потенциала по НДФЛ (к ФОТ за 2011 год), %
Большемурашкинский	341,9	392,5	435,5	127,4	354,8	433,0	458,5	129,2	392,5	490,0	535,4	136,4
Бутурлинский	516,0	595,0	657,3	127,4	531,5	628,0	686,9	129,2	536,8	703,8	732,2	136,4
Володарский	3 160,4	3 377,6	4 026,0	127,4	3 466,8	4 089,7	4 480,3	129,2	3 715,0	4 900,0	5 067,1	136,4
Вачский	500,8	583,0	638,0	127,4	554,8	666,9	717,0	129,2	587,0	733,2	800,6	136,4
г.о.г. Выкса	7 631,0	9 787,0	9 721,1	127,4	8 513,0	10 696,9	11 001,8	129,2	9 577,0	12 335,2	13 062,6	136,4
Семеновский	1 800,0	2 110,0	2 293,0	127,4	1 910,0	2 260,3	2 468,4	129,2	2 090,0	2 520,0	2 850,7	136,4
г.о.г. Нижний Новгород	125 070,0	154 000,0	159 325,9	127,4	135 000,0	167 974,0	174 468,1	129,2	150 895,0	197 823,3	205 813,4	136,4
Всего по области	226 203,9	276 348,5	288 159,7	127,4	245 533,3	304 268,5	317 316,6	129,2	273 677,8	353 965,2	373 283,1	136,4

млн. рублей
	2011 год				2012 год				2013 год (прогноз)
	Фонд оплаты труда за 2009 год	Прогноз по данным Министерства экономики	Фонд оплаты труда, используемый для исчисления налогового потенциала по НДФЛ	Коэфф-т прироста ФОТ, используемого для исчисления налогового потенциала по НДФЛ к ФОТ по прогнозу Министерства экономики, %	Фонд оплаты труда за 2010 год	Прогноз по данным Министерства экономики	Фонд оплаты труда, используемый для исчисления налогового потенциала по НДФЛ	Коэфф-т прироста ФОТ, используемого для исчисления налогового потенциала по НДФЛ к ФОТ по прогнозу Министерства экономики, %	Фонд оплаты труда за 2011 год	Прогноз по данным Министерства экономики	Фонд оплаты труда, используемый для исчисления налогового потенциала по НДФЛ	Коэфф-т прироста ФОТ, используемого для исчисления налогового потенциала по НДФЛ к ФОТ по прогнозу Министерства экономики, %
Большемурашкинск.	341,9	392,5	435,5	111,0	354,8	433,0	458,5	105,9	392,5	490,0	535,4	109,3
Бутурлинский	516,0	595,0	657,3	110,5	531,5	628,0	686,9	109,4	536,8	703,8	732,2	104,0
Володарский	3 160,4	3 377,6	4 026,0	119,2	3 466,8	4 089,7	4 480,3	109,6	3 715,0	4 900,0	5 067,1	103,4
Вачский	500,8	583,0	638,0	109,4	554,8	666,9	717,0	107,5	587,0	733,2	800,6	109,2
г.о.г. Выкса	7 631,0	9 787,0	9 721,1	99,3	8 513,0	10 696,9	11 001,8	102,9	9 577,0	12 335,2	13 062,6	105,9
Семеновский	1 800,0	2 110,0	2 293,0	108,7	1 910,0	2 260,3	2 468,4	109,2	2 090,0	2 520,0	2 850,7	113,1
г.о.г. Нижний Новгород	125 070,0	154 000,0	159 325,9	103,5	135 000,0	167 974,0	174 468,1	103,9	150 895,0	197 823,3	205 813,4	104,0
Всего по области	226 203,9	276 348,5	288 159,7	104,3	245 533,3	304 268,5	317 316,6	104,3	273 677,8	353 965,2	373 283,1	105,5

2. О налоге на доходы физических лиц.

В соответствии с Бюджетный кодексом Российской Федерации Законом Нижегородской области "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области" установлены единые нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц: для муниципальных районов - 10%, для городских округов - 3%. Также законами Нижегородской области об областном бюджете ежегодно утверждаются дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 20% (в Нижегородской области - 20%) налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.

В приведенной ниже таблице 2 представлены данные за 2011 - 2013 годы по начисленному к уплате в консолидированный бюджет Нижегородской области налогу на доходы физических лиц и фактически поступившему в местный бюджет по участвующим в мониторинге муниципальным образованиям налогу, а также установленный взамен дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности законами об областном бюджете на 2011 - 2013 годы дополнительный норматив по налогу на доходы физических лиц.

Из приведенных показателей следует, что у муниципальных образований, которые являются основными бюджетообразующими по налоговым доходам консолидированного бюджета Нижегородской области, отсутствует стимул к увеличению налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, так как данный налог на территории Нижегородской области принял статус выравнивающей функции.

Таблица 2

млн. рубл.
	2011 год (30% налога в соответствии с БК РФ зачисляется в местные бюджеты)			2012 год (20% налога в соответствии с БК РФ и 10% (3%) в соответствии с Законом области "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области" зачисляется в местные бюджеты)			2013 год (прогноз) (20% налога в соответствии с БК РФ и 10% (3%) в соответствии с Законом области "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области" зачисляется в местные бюджеты)
	Прогноз НДФЛ в консолидированный бюджет субъекта (тыс. руб.)	Поступило в местный бюджет (с учетом дополнительного норматива) (тыс. руб.)	Дополнительный норматив отчислений (%)	Прогноз НДФЛ в консолидированный бюджет субъекта (тыс. руб.)	Поступило в местный бюджет с учетом дополнительного норматива) (тыс. руб.)	Дополнительный норматив отчислений (%)	Прогноз НДФЛ в консолидированный бюджет субъекта (тыс. руб.)	Запланировано к поступлению в местный бюджет с учетом дополнительного норматива) (тыс. руб.)	Дополнительный норматив отчислений (%)
Большемурашкинский	43 500,00	55 427,85	70,0	52 767,30	63 373,89	70,0	62 052,10	62 052,10	70,0
Бутурлинский	71 689,00	76 333,05	70,0	72 455,10	88 556,51	70,0	88 218,00	88 211,90	70,0
Володарский	429 346,00	207 617,16	12,8	458 550,10	343 098,96	32,7	587 728,60	375 507,70	33,9
Город Выкса	1 243 951,40	388 255,33		1 501 508,10	353 435,04	2,5	1 644 136,10	423 813,20	2,8
Семеновский	291 180,40	236 762,68	63,5	284 841,60	293 904,77	77,0	316 879,60	316 839,30	77,0
город Нижний Новгород	20 970 356,90	6 249 340,47		22 903 035,70	5 421 769,05		27 510 456,50	6 323 126,20
Вачский	95 291,00	91 345,40	70,0	104 812,70	105 757,70	70,0	104 339,50	104 312,30	70,0

3. О критерии выравнивания бюджетной обеспеченности.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности это соотношение налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены бюджетом муниципального района (городского округа) исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налогового потенциала и аналогичного показателя в среднем по муниципальным районам и городским округам субъекта Российской Федерации с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

В таблице 3 приведены показатели расчетной бюджетной обеспеченности по муниципальным образованиям, участвующим в мониторинге, за 2011 - 2013 годы:

Таблица 3

	2011 год	2012 год	2013 год
Критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности	0,900	1,397	1,493
Большемурашкинский	0,30	0,390	0,423
Бутурлинский	0,30	0,403	0,408
Вачский	0,24	0,340	0,387
Володарский	0,73	0,934	0,945
г.о. Семеновский	0.41	0,423	0,458
г.о. Выкса	1,60	1,321	1,408
г.о. Нижний Новгород	1,61	1,592	1,553

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года N 670 (в ред. от 20 декабря 2011 года N 1057) "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" для расчета индекса налогового потенциала субъекта Российской Федерации применяется налоговый потенциал по всем видам налогов, зачисляемым в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, а в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности по Российской Федерации берется значение, равное 1.

Следует отметить, что в соответствии с Законом Нижегородской области "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области" для расчета налогового потенциала муниципальных районов и городских округов, применяемого при формировании индексов бюджетной обеспеченности, использовались следующие налоги, включенные в репрезентативную систему:

в 2011 году - налог на доходы физических лиц (30%), налог на имущество организаций (20%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (100%), налог на имущество физических лиц и земельный налог;

в 2012 - 2013 годах - налог на доходы физических лиц (20%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (100%).

Критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, используемый для расчета дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов Нижегородской области утвержден законами об областном бюджете на 2012 и 2013 годы в размере 1, 397 и 1,493 соответственно. При этом отсутствует методика расчета данного показателя и обоснование его значения в размере, больше чем 1.

По смыслу федерального законодательства уровень бюджетной обеспеченности в расчете на одного жителя в муниципальных образованиях должен быть приблизительно одинаковым, независимо от того будет ли муниципальное образование привлекать дополнительные ресурсы для увеличения доходной базы местного бюджета или займет иждивенческую позицию в надежде получить больший объем средств на выравнивание бюджетной обеспеченности из регионального бюджета.

4. О налоговом потенциале местных бюджетов и предложениях по его увеличению.

В таблице 4 представленные данные по начисленным и поступившим в местные бюджеты, участвующих в мониторинге муниципальных образований, налогам за 2011 - 2012 годы и прогноз поступлений в 2013 году.

В результате анализа представленных в таблице данных можно предположить, что при существующей бюджетной системе муниципальное образование может рассчитывать на увеличение собственных доходов только за счет улучшения качества работы по инвентаризации и учету земельных участков и объектов недвижимого имущества. Полный учет объектов налогообложения и установление максимальных ставок местных налогов фактически являются верхней планкой развития налогового потенциала муниципального образования. Поэтому у органов местного самоуправления нет стимулов для экономического развития своей территории.

Но развитие малого и среднего бизнеса - одно из перспективных направлений устойчивого социально-экономического развития муниципальных образований. Успешное эффективное функционирование малых и средних предприятий на территориях муниципальных образований позволяет в значительной степени обеспечить удовлетворение основных жизненных потребностей населения в работах, услугах и товарах, создание новых рабочих мест, приток инвестиций в экономику. Из представленных данных видно, что наблюдается тенденция увеличения поступлений в областной бюджет от упрощенной системы налогообложения, а принимая во внимание положения Федерального закона от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" об отмене с 1 января 2018 года специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход, следует рассмотреть вопрос о зачислении в местные бюджеты муниципальных районов и городских округов доходов от упрощенной системы налогообложения.

Таблица 4

Налоги, начисленные к уплате и поступившие в консолидированные бюджеты муниципальных районов и городских округов за 2011, 2012 и 2013 годы

млн. рубл.
Виды налогов	Большемурашкинский район		Бутурлинский район		Володарский район		город Выкса		Семеновский		Г. Нижний Новгород
	Начислено к уплате	Поступило в бюджет	Начислено к уплате	Поступило в бюджет	Начислено к уплате	Поступило в бюджет	Начислено к уплате	Поступило в бюджет	Начислено к уплате	Поступило в бюджет	Начислено к уплате	Поступило в бюджет
Налог на доходы физических лиц	2011 год
	43,500	55, 427	71, 689	76,333	183, 759,	207,617	373,185,	388,255	272, 253,	236, 762	6 291, 107	6 249, 340
	2012 год
	52. 772	63. 373	72 .468	88 .556	287 .571	343,098	382,904	353,435	285,022	293, 904	5 267, 698	5 421,769
	2013 год (прогноз)
	62. 052		88. 211		375 .507		423. 813		316. 839		6 323. 126
Налог на имущество организаций	2011 год
	6,770	1, 341	6, 058	1,230	40, 660	8, 156	359,541	71,448	51, 342	9,785	4 676,945	938, 076
	2012 год
	5,705		5, 354		32,302		1 253, 567		50,447		5 231, 499
	2013 год (прогноз)
Единый налог на вмененный доход	2011 год
	3,289	3, 200	4, 872	4,641	10,724	10,421	54, 378	52, 193	21,774	21,119	866, 420	828, 821
	2012 год
	3,824	3,754	5, 654	5, 465	11,855	11,789	56, 236	55,686	23,463	23, 448	944, 249	939,351
	2013 год (прогноз)
	2, 593		5,204		11,167		57, 847		23,012		929,307
Единый сельскохозяйственный налог	2011 год (35% - в бюджеты поселений, 35% - в бюджеты МР, 70% - в бюджеты ГО, 30% - в бюджет субъекта)
	0,160	0,121	4, 027	2, 536	1, 199	1,105	0,201	0,014	0,820	0,320	2,566	1,177
	2012 год (35% - в бюджеты поселений, 35% - в бюджеты МР, 70% - в бюджеты ГО, 30% - в бюджет субъекта)
	0,314	0,222	3,684	2,562	2, 316	1,490	0,094	0,209	0,351	0,480	0,421	0,325
	2013 год (прогноз) (50 % - в бюджеты поселений, 50 % - в бюджеты МР, 100% - в бюджеты ГО)
	0,358		3, 934		2, 248		0,050		0,432		0,610
Налог, взимаемый в связи с применением УСН (в т.ч. патент)	2011 год
	3, 622		5, 644		7, 576		57, 303		24, 640		1 602, 180
	2012 год (100% патент)
	5 669,00	0,021	7,707		11, 915	0,058	72,884	0,852	29,894	0,067	2 057, 956	2,899
	2013 год (прогноз) (100% патент)
	0,025				0,288		1, 547		0,189		7, 735
Земельный налог	2011 год
	1, 570	2, 828	2,049	2, 374	2,814	7, 719	14,555	110,478	5,188	10, 202	287, 881	1 077, 211
	2012 год
	6, 859	7, 618	5, 270	4, 003	23,283	20, 110	160, 075	190,268	23, 014	32,310	1 252, 088	1 355, 236
	2013 год (прогноз)
	7,601		5, 073		24,875		187, 199		34, 254		1 371, 976
Налог на имущество физических лиц	2011 год
	0,045	0,239	0,062	0,232	1, 013	1, 756	1,368	2,749	0,716	1, 002	27,168	44, 646
	2012 год
	1, 120	0,803	1, 598	1, 223	4,861	4, 106	12, 195	10, 701	3, 492	3, 115	163, 018	133,677
	2013 год (прогноз)
	1, 139		1, 607		4, 835		13,626		4,837		161,442

5. О структуре доходов местных бюджетов.

В условиях действующего бюджетного законодательства собственных доходов местных бюджетов, налоговых и неналоговых, недостаточно для нормального функционирования органов местного самоуправления и эффективного исполнения возложенных на них Федеральным законом от 6 октября 2003 года "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" задач и функций.

По отчету об исполнении консолидированного бюджета Нижегородской области за 2011 год налоговые и неналоговые доходы консолидированных местных бюджетов составили 25,5 млрд. рублей, областного бюджета - 62,8 млрд. рублей, объем межбюджетных трансфертов из областного бюджета составил 36,9 млрд. рублей

В 2012 году объем налоговых и неналоговых доходов консолидированных местных бюджетов исполнен в объеме 29,6 млрд. рублей, областного бюджета - 78,9 млрд. рублей, объем межбюджетных трансфертов из областного бюджета составил 32,6 млрд. рублей.

Согласно прогнозу на 2013 год план налоговых и неналоговых доходов консолидированных местных бюджетов Нижегородской области составляет 30,4 млрд. рублей, областного бюджета - 92,07 млрд. рублей. По уточненному плану на 1 июля 2013 года объем межбюджетных трансфертов из областного бюджета составляет 35,7 млрд. рублей.

Из приведенных выше данных следует, что в структуре налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Нижегородской области доля местных бюджетов уменьшилась с 29% в 2011 году до 24,8% в 2013 году, а доля межбюджетных трансфертов в консолидированных расходах местных бюджетов менялась следующим образом: в 2011 году она составляла 54,8%, в 2012 году - 51,1%, а в соответствии с уточненным планом исполнения консолидированного бюджета Нижегородской области за январь - июнь 2013 года составила 53,7%.

На практике складывается, что межбюджетные трансферты из областного бюджета становятся основным источником существования муниципальных образований.

Данные приведены в таблице 5.Анализ расходных обязательств органов местного самоуправления.

В целях реализации поручения Законодательного Собрания в органы местного самоуправления муниципальных образований, участвующих в мониторинге, был направлен запрос о предоставлении следующей информации за 2012 - 2013 годы:

первоначальный, уточненный планы и фактическое исполнение по доходам (в разрезе налоговых (по видам налогов), неналоговых доходов и безвозмездных поступлений);

полная потребность в расходах на решение вопросов местного значения (по разделам и следующим целевым статьям: заработная плата с начислениями, коммунальные расходы (теплоэнергия, водоснабжение, канализация и электроэнергия) и прочие расходы);

первоначальный, уточненный планы по расходам, а также исполнение расходов на решение вопросов местного значения (по разделам и следующим целевым статьям: заработная плата с начислениями, коммунальные расходы (теплоэнергия, водоснабжение, канализация и электроэнергия) и прочие расходы);

запланированные и фактически произведенные расходы (субсидии) на софинансирование исполнения расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения (по видам межбюджетных трансфертов в разрезе средств, поступающих из бюджетов других уровней, и средств местного бюджета);

объем расходных обязательств, дополнительно возникших в течение финансового года (по разделам).

Результаты обработки полученной информации изложены в таблице 6 по каждому муниципальному образованию отдельно.

Из приведенных в таблице 6 данных выявлена следующая тенденция:

по каждому муниципальному образованию плановые ассигнования значительно ниже, чем потребность в расходах на решение вопросов, относящихся к компетенции органов местного самоуправления, особенно это касается статьи расходов "прочие расходы";

у каждого муниципального образования в течение финансового года возникали дополнительные расходные обязательства, для исполнения которых необходимо было изыскивать дополнительные доходные источники либо перераспределять уже принятые в решениях о бюджете расходы;

по каждому муниципальному образованию самый низкий процент отношения плана к потребности по отраслям экономики "Национальная экономика", "Жилищно-коммунальное хозяйство" и "Культура и кинематография", расходы по которым относятся к расходным обязательствам органов местного самоуправления. Развитие данных отраслей требует наибольшего объема капитальных вложений (инвестиций) за счет средств местных бюджетов;

по муниципальным образованиям (городским округам) при планировании расходов не соблюдается прогнозируемый министерством экономики удельный рост расходов, связанных с увеличением тарифов в жилищно-коммунальной сфере, розничных ценах и индекс инфляции.

6. Об изменениях в бюджетном законодательстве Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 3 декабря 2012 года N 244-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации":

1) к доходам местных бюджетов:

с 1 января 2013 года отнесены:

плата за пользование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности, по нормативу 100 процентов;

суммы денежных взысканий (штрафов) за несоблюдение муниципальных правовых актов по нормативу 100 процентов;

с 1 января 2014 года:

доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, по нормативу 100 процентов;

доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, по нормативу 100 процентов;

доходы от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, по дифференцированным нормативам, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога;

с 1 января 2016 года плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 55 процентов;

2) с 1 января 2014 года:

в консолидированные бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов зачисляется 15% налога на доходы физических лиц, при этом налоговые доходы муниципальных районов от налога на доходы физических лиц составят 5%;

органы государственной власти субъекта Российской Федерации обязаны установить в порядке, предусмотренном настоящей статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 15 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога;

допускается утверждение на плановый период не распределенной между муниципальными районами (городскими округами) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в размере не более 20% общего объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, утвержденного на первый год планового периода, и не более 20% общего объема указанных дотаций, утвержденного на второй год планового периода. Размер дотации на выравнивание бюджету каждого муниципального района (городского округа) на очередной финансовый год и первый год планового периода не может быть меньше размера дотации на выравнивание, утвержденного соответственно на первый год планового периода и второй год планового периода;

не допускается при определении объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) на очередной финансовый год снижать значение критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) по сравнению со значением, установленным законом об областном бюджете на текущий финансовый год.

3) в случае установления законом субъекта Российской Федерации сроков составления проектов бюджетов муниципальных районов и городских округов на три года (очередной финансовый год и плановый период) не допускается:

снижение установленных единых нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов в течение трех лет с момента вступления в силу данного закона субъекта Российской Федерации, за исключением случаев внесения федеральными законами изменений, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации;

снижение размера дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) на очередной финансовый год и первый год планового периода по отношению к размеру дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, утвержденного на первый год планового периода и второй год планового периода в бюджете субъекта Российской Федерации, за исключением случаев внесения федеральными законами изменений, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Предложения:

1. Правительству области разработать методику расчета критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, обосновав установление его значения больше 1.

2. Правительству области проанализировать вопрос увеличения для городских округов размера единого норматива отчислений от налога на доходы физических лиц.

3. Законодательному Собранию области совместно с Правительством области обсудить вопрос поощрения органов местного самоуправления за достижение наилучших результатов по наращиванию налогового потенциала и эффективности бюджетных расходов.

4. Законодательному Собранию области при рассмотрении проекта закона об областном бюджете на очередной финансовый год обсудить вопрос увеличения размеров грантов в целях стимулирования эффективности деятельности органов местного самоуправления. Оценка эффективности должна формироваться на основании комплексного исследования удовлетворенности населения и эффективности муниципального управления в следующих сферах: экономическое развитие, доходы населения, здравоохранение, образование, физическая культура и спорт, жилищное строительство и ЖКХ, организация муниципального управления. Такая форма грантов (на социально-экономическое развитие) является наиболее результативной в плане обеспечения конструктивного взаимодействия региональной исполнительной власти с органами местного самоуправления и призвана повысить заинтересованность и активность граждан в решении важнейших вопросов развития своих территорий.

5. Правительству области совместно с Законодательным Собранием рассмотреть вопрос зачисления в местные бюджеты доходов от упрощенной системы налогообложения, дифференцировав нормативы по видам муниципальных образований.