Письмо Министерства образования Нижегородской области от 22 июля 2015 г. N 316-01-100-2489/15 "О направлении информации по уплате страховых взносов"

Руководителям органов,
осуществляющих управление в сфере
образования муниципальных районов
и городских округов Нижегородской области

В министерство образования Нижегородской области поступила информация Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации о проведении контрольных мероприятий по применению пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование образовательными организациями.

В результате контрольных мероприятий Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации ряда муниципальных образовательных организаций, выявлено, что образовательные организации в нарушение Федерального закона N 212-ФЗ в целях применения пониженного тарифа страховых взносов учитывали в составе доходов по льготируемому виду деятельности бюджетные субсидии и средства целевого финансирования.

В связи с неправомерным применением понижающих тарифов страховых взносов образовательными организациями выявлена недоимка по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды.

На основании положений подпункта "с" пункта 8 части 1 и части 3.4 части 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закона N 212-ФЗ) пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и основным видом экономической деятельности, которых является образование (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД).

При этом, для применения указанных пониженных тарифов согласно ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 указанной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, определяют доходы от реализации в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Бюджетные средства, полученные образовательной организацией в виде субсидий на выполнение муниципального задания по оказанию услуг, не относятся к доходам от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, поименованным в статье 249 НК РФ.

Таким образом, в силу положений п. 1 ст. 346.15 , ст. 249 , п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ бюджетные субсидии и средства целевого финансирования в книге учета доходов и расходов не отражаются и не учитываются в налогооблагаемой базе. Следовательно, образовательные организации при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов не вправе учитывать бюджетные субсидии на выполнение муниципального задания и средства целевого финансирования в качестве доходов от реализации товаров (работ, услуг) в целях определения основного вида экономической деятельности по коду ОКВЭД 80.

На основании вышеизложенного, рекомендуем организовать работу по выявлению образовательных организаций применяющих пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и в случае неправомерного применения понижающего тарифа по уплате страховых взносов - самостоятельно исправить выявленные ошибки путем доначисления, уплаты страховых взносов. Сумма самостоятельно доначисленных страховых взносов за отчетный период 2015 года и за прошлые отчетные периоды должна быть отражена в строке 120 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1 ПФР).

В соответствии со статьей 25 Федерального закона N 212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени на дату фактической уплаты.

Неправомерное применение пониженных тарифов влечет за собой неуплату страховых взносов, за которую Федеральным законом N 212-ФЗ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов.

В случае самостоятельного исправления ошибок штрафы к плательщикам страховых взносов не применяются.

И.о. министра

М.Ю. Зобкова