Вопрос: Участник - физическое лицо выходит из состава ООО и получает действительную стоимость доли в денежной форме. С какой суммы физическое лицо обязано исчислить и уплатить НДФЛ? Какая дата будет признана датой получения дохода физическим лицом - дата подачи заявления о выходе из ООО или фактическая дата выплаты действительной стоимости доли? Обязано ли физическое лицо представлять в налоговый орган декларацию?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. Согласно п. 1 ст. 208 Кодекса доходы от реализации в Российской Федерации долей участия в уставном капитале организаций относятся к доходам, полученным от источника в Российской Федерации. В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Кодекса. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, налогоплательщик в соответствии с положениями пп.1 п. 1 ст. 220 Кодекса вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 223 Кодекса будет являться день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках. В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 228 Кодекса, физические лица, получившие доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса. Указанные физические лица обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором были получены такие доходы, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию (срок подачи налоговой декларации за 2011 год не позднее 2 мая 2012 года). Уплата налога, согласно п. 6 ст. 227 Кодекса, производится по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Одновременно сообщаем, что Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ ст. 217 Кодекса дополнена п. 17.2, предусматривающим освобождение от налогообложения доходов, получаемых от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками, начиная с 1 января 2011 года.