Вопрос: Существуют ли ограничения по форме обучения при получении социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на оплату своего обучения, за какой период можно представить декларацию и вернуть налог?

Ответ: На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. При этом Кодекс не содержит ограничений по форме обучения налогоплательщика (очная, заочная, очно-заочная и др.). Ограничения относятся только к форме обучения детей налогоплательщиков (очная форма обучения), за обучение которых несет расходы налогоплательщик. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за тот налоговый период, в котором были понесены расходы на обучение. В случае предоставления социального налогового вычета налогоплательщику производится возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за предыдущие налоговые периоды на основании его заявления. Согласно пункту 2 статьи 229 Кодекса, физические лица представляют налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства. При этом срок подачи налоговой декларации для получения социального налогового вычета не ограничен, т.е. налогоплательщик в течение календарного года может представить декларацию в налоговый орган в любое время. Одновременно необходимо учитывать, что согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Например, в 2012 году может быть произведен возврат налога на доходы физических лиц, переплата по которому образовалась в 2009, 2010, 2011 года.