Вопрос: Вправе ли банковская организация в случае приобретения земельного участка для индивидуального жилищного строительства (по договору об отступном) не применять при исчислении земельного налога повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации?

Вопрос: Вправе ли банковская организация в случае приобретения земельного участка для индивидуального жилищного строительства (по договору об отступном) не применять при исчислении земельного налога повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ: В соответствии с пунктом 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Исходя из разъяснений, содержащихся в письме Минфина России от 24.06.2011 N 03-05-05-02/34, основанных на положениях Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ, вносящего изменения в пункт 15 статьи 396 Кодекса, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами для индивидуального жилищного строительства, применение повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Кодекса, должно осуществляться в том случае, если право собственности на такие земельные участки зарегистрировано начиная с 1 января 2010 г.

При этом применение повышающих коэффициентов не зависит от организационно-правовой формы налогоплательщика-организации, являющейся правообладателем земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, что допускает использование данных коэффициентов при указанных Вами условиях.

Разъяснения (рекомендации) подготовлены отделом имущественных налогов УФНС России по Московской области 11 мая 2012 г.