Вопрос: Каков порядок предоставления налоговых льгот инвалидам по земельному и транспортному налогам?

Вопрос: Каков порядок предоставления налоговых льгот инвалидам по земельному и транспортному налогам?

Разъяснения (рекомендации): В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог относится к региональным налогам, а согласно ст. 15 Кодекса земельный налог является местным налогом.

На основании ст. 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Статьей 395 Кодекса определен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие категории налогоплательщиков, как инвалиды, в данный перечень не включены.

Вместе с тем в соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды, имеющие I группу инвалидности, лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г., инвалиды с детства, а также инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий. При этом обращаем внимание, что на основании п. 2 ст. 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, решение вопроса о льготном налогообложении по земельному налогу инвалидов находится в компетенции представительных органов муниципальных образований, на территории которых располагаются земельные участки, принадлежащие инвалидам.

Согласно ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, вопрос об установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для инвалидов, находится в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

При этом обращаем внимание, что в соответствии со ст. 3 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые льготы категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области".

Статьей 25 Закона Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" установлено, что лица, признаваемые инвалидами I и II групп, освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно, являющихся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В целях клиентоориентированного взаимодействия с налогоплательщиками на Интернет-сайте УФНС действуют Сервисы "Электронная сверка по имущественным налогам" и "Налоговый портал для владельцев транспортных средств", позволяющие налогоплательщикам направить обращения в электронном виде по следующим вопросам: а) если приобретено расположенное на территории Московской области налогооблагаемое имущество (земельный участок, транспортное средство, объект капитального строительства), за налоговый период с момента приобретения имущества не поступило налоговое уведомление; б) если отчуждено расположенное на территории Московской области налогооблагаемое имущество, за налоговый период с момента отчуждения имущества направлено некорректное налоговое уведомление; в) в налоговом уведомлении имеются некорректные характеристики объекта налогообложения; г) использования налоговой льготы, освобождающей от уплаты транспортного налога; д) освобождения от налогообложения в связи с розыском (кражей, угоном) транспортного средства.

Разъяснения (рекомендации) подготовлены отделом имущественных налогов УФНС России по Московской области по состоянию на 15 мая 2012 г.