Письмо Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 3 февраля 2010 г. N 13-33/02359@ "О налогообложении материальной выгоды"

353386 Краснодарский край

г. Крымск, ул. Линейная, 10А

Веденееву К.В.

ФНС России

Административное управление

УФНС России по Краснодарскому краю, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ) внес изменения в ст. 212 НК РФ, устанавливающую порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды.

Так, Закон N 216-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2008 г., исключил из перечня доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, доходы в виде материальной выгоды, которые получены от экономии на процентах за пользование целевыми заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае если налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Кроме того, Закон N 216-ФЗ отменил положения ст. 224 НК РФ, предусматривающие налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение жилья, по ставке 13%.

Таким образом, условием для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученных после 1 января 2008 г., является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Положения п. 1 ст. 212 НК РФ применяются к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученным с 1 января 2008 г., вне зависимости от того, когда указанные займы (кредиты) были предоставлены.

Учитывая, что при получении дохода в виде материальной выгоды исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном в Налоговом кодексе РФ, для освобождения от налогообложения НДФЛ налогоплательщику необходимо подать в предоставившую заем организацию документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры с использованием целевого займа.

Право на получение указанного налогового вычета в данном случае может быть подтверждено справкой налогового органа, составленной в произвольной форме.

Таким образом, учитывая, что беспроцентный заем, полученный Вами в 2004 г., был фактически израсходован на приобретение квартиры, при погашении в 2008 г. данного займа у Вас не возникает объекта налогообложения НДФЛ при условии представления налоговому агенту соответствующей справки из налогового органа.

Заместитель руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

В.А. Красницкий

Удовиченко О.В.

(8612) 68-68-58, вн.12-75