Разъяснения Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 4 мая 2011 г. "Актуальные вопросы по имущественным налогам"

Сегодня многие владельцы транспортных средств получили уведомления из налоговой инспекции на уплату транспортного налога за 2010 год. В уведомлениях проставлена сумма за имеющиеся в собственности налогоплательщиков автомобили. Необходимо отметить, что в 2011 году больше уведомлений на уплату налога для физических лиц налоговые органы направлять не будут - налог на имущество и земельный налог в этом году платить не придется. На основании изменений, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ (далее Закон N 229-ФЗ), с 2011 года отменяются авансовые платежи по имущественным налогам для физических лиц. Кроме того, объединяются сроки уплаты по трем налогам - на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам. Граждане их будут уплачивать один раз в год - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2011 год уплатить необходимо будет не позднее 1 ноября 2012 года), то есть не авансом, как сейчас, а по факту пользования имуществом.

В результате у налоговых органов появится возможность применять единое налоговое уведомление по названным трем налогам и единовременно информировать каждого налогоплательщика обо всех его обязательствах перед бюджетом. Форма такого уведомления уже утверждена (Приказ ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@) и с 2012 г. будет направляться налогоплательщикам.

Внесены некоторые изменения, касающиеся отображения информации в уведомлении. В частности, расчет и перерасчет каждого налога теперь приводятся в одной таблице. Если уведомление вручается налогоплательщику лично, он расписывается в отрывном корешке (содержащем его Ф.И.О., адрес и сумму налога к уплате), который остается в налоговых органах.

Однако налоговая инспекция может прислать уведомление по имущественным налогам в случае перерасчета суммы налогов. Перерасчет налогов может быть произведен за предшествующие три календарных года в следующих случаях:

- в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы (лица, имеющие право на льготы, на основании решений муниципальных образований по налогу на имущество и земельному налогу, а также ст. 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ в редакции от 18.11.2010 (далее Закон N 639-КЗ) по транспортному налогу самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае, если право на льготу у налогоплательщика возникло в течение календарного года, перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право);

- увеличения налогооблагаемой базы - перерасчета инвентаризационной стоимости объектов налогообложения;

- изменение правил расчета налогооблагаемой базы.

С учетом внесенных изменений в налоговое законодательство транспортный налог в текущем году остается важным источником формирования регионального бюджета.

Плательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ и Закона Краснодарского края N 639-КЗ признаются физические лица и организации, на которых в установленном порядке зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Отметим основные моменты, которые следует знать владельцам транспортных средств.

- Транспортный налог подлежит уплате независимо от того, используется транспортное средство или нет.

- Льгота предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих право на льготу.

- При расчете суммы налога месяц регистрации транспортного средства, а также снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

- Плательщиками транспортного налога за автомобили, переданные по доверенности, являются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство.

- В случае неполучения к установленному сроку налогового уведомления необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства для проведения сверки учетных данных и получения реквизитов для осуществления платежа.

Законом Краснодарского края N 639-КЗ определен перечень льгот, освобождающих от уплаты транспортного налога на территории Краснодарского края.

Итак, от уплаты налога, в том числе освобождаются:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Герои труда Кубани;

- ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, инвалиды I и II групп - по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно, моторным лодкам - до 20 л.с., мотоциклам и мотороллерам в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем - до 35 л.с., имеющего наибольшую мощность.

- резиденты особой экономической зоны, созданной на территории Краснодарского края, по транспортным средствам, зарегистрированным на них в течение пяти лет с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны;

- пенсионеры, достигшие возраста 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины) - в отношении легковых автомобилей до 150 л.с. включительно, моторным лодкам - до 20 л.с., мотоциклам (мотороллерам) до 35 л.с. в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки, составляющей 50 процентов соответствующей ставки, указанной в статье 2 вышеназванного Закона.

На сегодняшний день для налогоплательщиков транспортного налога остаются актуальными следующие вопросы. Изменились ли срок уплаты и ставки транспортного налога? Будет ли отменен транспортный налог?

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная норма вступила в силу со 2 сентября 2010 г. Учитывая, что Законом N 229-ФЗ не придана обратная сила положениям ст. 363 НК РФ в части распространения их действия на налоговый период 2010 г., внесенные указанным Законом N 229-ФЗ изменения применяются, начиная с налогового периода 2011 г.

В связи с этим уплата транспортного налога физическими лицами за 2010 г. производится в соответствии с ранее установленными сроками (Закон Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ в редакции 27.10.2009), то есть не позднее 1 июня 2011 года.

Ставки по налогу изменились, полная таблица с наименованием объекта налогообложения и налоговыми ставками определена в статье 2 Закона 639-КЗ. Изменения ставок по легковым автомобилям для физических лиц приведены в таблице:

N п/п	Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
1.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	За 2009 год	За 2010 год
1.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10	12
1.2.	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	20	25
1.3.	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40	50
1.4.	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75	75
1.5.	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150	150

Собственники транспортных средств ждали отмены налога. В 2010 году на уровне федерального правительства обсуждалось предложение отменить транспортный налог и включить его в стоимость в акцизов на топливо. Однако, вопрос был решен следующим образом: транспортный налог оставлен, допускается возможность снижения ставок транспортного налога, акцизы на топливо постепенно увеличатся в течение трех лет, а вырученные средства планируется направить в дорожные фонды.

Для обеспечения своевременной уплаты задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогам, налогу на доходы физических лиц (в том числе предпринимателей), реализована возможность посетить Сервис: "Узнайте Вашу задолженность!" ("Личный кабинет налогоплательщика"). Этот сервис един, поэтому им можно воспользоваться, зайдя как на сайт ФНС России (www.nalog.ru), так и на сайт Управления ФНС России по Краснодарскому краю (www.r23.nalog.ru).

Заместитель начальника ИФНС России N 3 по г. Краснодару

В.И. Бобрикова