Вопрос: Какие мероприятия может проводить налоговый орган в отношении физического лица, снятого с учета в качестве индивидуального предпринимателя? (Управление ФНС России по Краснодарскому краю, 29 марта 2012 г.)

Вопрос: Какие мероприятия может проводить налоговый орган в отношении физического лица, снятого с учета в качестве индивидуального предпринимателя?

ГАРАНТ:

См. также бизнес-справку "Проверки субъектов предпринимательства"

Снятие с учета физического лица в качестве налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в случае прекращения физическим лицом деятельности не означает, что он не остается на учете как налогоплательщик - физическое лицо. Процедура снятия с учета индивидуального предпринимателя производится независимо от наличия или отсутствия у него задолженности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп.3 п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исполнение обязанности по уплате налога прекращается в связи со смертью налогоплательщика (физического лица) либо признанием его умершим. Таким образом, физическое лицо, потерявшее статус предпринимателя имеет обязанность по уплате налогов и сборов. НК РФ не содержит ограничений в проведении выездной проверки и камеральной проверки (представленных деклараций) предпринимателя в связи с потерей статуса. Таким образом, налоговый орган может провести как камеральную проверку, а также назначить выездную проверку за период осуществления предпринимательской деятельности. При этом бывший предприниматель обязан представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, что предусмотрено ст. 23 НК РФ.

В случае выявления фактов неуплаты налогов инспекторы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах (пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ). Имущество гражданина-предпринимателя юридически не разграничено на используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях. Физическое лицо за счет собственного имущества уплачивает налоги, связанные и не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом следует учитывать, что исковая давность по претензиям к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет в соответствии с действующим законодательством составляет три года (ст. 113 НК РФ).

На основании вышеизложенного, налоговым органом проводится камеральная проверка деклараций с учетом положений п. 2 ст. 88 НК РФ в течение трех месяцев с момента представления налоговой декларации, превышение трех месячного срока является нарушением. Также может быть назначена и выездная налоговая проверка. Необходимо учесть, что в соответствии со ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.