Вопрос: Как правильно учесть затраты при ликвидации основных средств? (Управление ФНС России по Краснодарскому краю, 3 июля 2012 г.)

Вопрос: Как правильно учесть затраты при ликвидации основных средств?

В целях налогового учета списание не полностью амортизированного имущества возможно при его реализации или ликвидации.

Ликвидация объектов выводимых из эксплуатации основных средств осуществляется в результате:

- списания по причине морального и (или) физического износа;

- ликвидации при авариях (стихийных бедствиях и т.п.);

- других аналогичных причин.

Списание основного средства должно оформляться приказом руководителя организации и актом о списании (ликвидации) основных средств, подписанным членами ликвидационной комиссии (форма N ОС-4).

Акт должен содержать следующие сведения: год создания объекта, дату поступления на предприятие, дату ввода в эксплуатацию, первоначальную стоимость объекта (для переоцененных- восстановительную), сумму начисленного износа, количество проведенных капитальных ремонтов, причины списания и возможность использования как самого объекта, так и отдельных его узлов и деталей.

При списании (ликвидации) не полностью самортизированного имущества остаточная стоимость учитывается в составе внереализационных расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства. Следует иметь в виду, что демонтаж не является обязательным условием ликвидации основного средства.

При списании нематериальных активов документальным подтверждением внереализационных расходов в виде суммы недоначисленной амортизации могут служить данные налогового учета об остаточной стоимости списываемого нематериального актива, документы, обосновывающие целесообразность прекращения использования исключительных прав на соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, а также локальный нормативный акт организации о списании нематериального актива.