Разъяснения Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 3 сентября 2012 г. "Передача материалов ВНП в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела"

ГАРАНТ:

См. также бизнес-справку "Проверки субъектов предпринимательства"

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки (далее ВНП) (акта ВНП, представленных письменных возражений по указанному акту, другие материалы ВНП и дополнительных мероприятий налогового контроля), руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в которых указывается размер выявленной недоимки и сумма соответствующих пеней (а также подлежащий уплате штраф в решении о привлечении к ответственности). После вынесения вышеуказанных решений, они вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, налогоплательщику направляется требование об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафа по результатам ВНП.

В соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ, в случае если налогоплательщик не уплатил в течение установленного срока в полном объеме указанные в требовании налогового органа суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны направлять материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее УК РФ), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. При этом в направляемом налогоплательщику требовании должно содержаться предупреждение об указанной обязанности налогового органа.

Такие материалы направляются в следственные органы не сразу после обнаружения крупной недоимки, а спустя два месяца после окончания срока исполнения требования об ее уплате, что дает налогоплательщикам время на ее погашение, не доводя до возбуждения уголовного дела.

В соответствии со статьями 198 и 199 Уголовного кодекса РФ, крупным размером уклонения от уплаты налогов и сборов признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей для физических лиц и более двух миллионов рублей для организаций (в действующей редакции соответственно сто тысяч и пятьсот тысяч рублей), при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов), либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей для физических лиц и шесть миллионов для юридических лиц. Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, соответствующих пеней и сумму штрафа. Уголовно-процессуальный кодекс РФ предусматривает порядок прекращения уголовного преследования, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах (в том числе в случае, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме).