Вопрос: Физическим лицом произведена оплата за приобретенную квартиру по договору переуступки права собственности в 2008 году, акт приема-передачи по договору участия в долевом строительстве получен в 2009 году, право собственности на квартиру получено в 2010 году. С какого периода можно начать пользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению квартиры, и в каком размере? (Управление ФНС России по Краснодарскому краю, 27 июня 2011 г.)

Вопрос: Физическим лицом произведена оплата за приобретенную квартиру по договору переуступки права собственности в 2008 году, акт приема-передачи по договору участия в долевом строительстве получен в 2009 году, право собственности на квартиру получено в 2010 году. С какого периода можно начать пользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению квартиры, и в каком размере?

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (до 1 января 2008 г. - 1 000 000 руб.).

Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры.

В случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру на основании акта приема-передачи, а при приобретении квартиры по договору купли-продажи имущественный налоговый вычет может быть получен при представлении документов, подтверждающих право собственности.

Поскольку квартира приобретена по договору долевого участия в инвестировании строительства жилого дома и передана налогоплательщику согласно акту приема-передачи в 2009 году, то право на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика также возникло в 2009 году. Поэтому налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

Таким образом, физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, представив декларацию за 2009 год. Размер вычета определен ст. 220 НК РФ в пределах 2 000 000 рублей.

Отдел налогообложения физических лиц