Государственная налоговая инспекция по г. Mоскве направляет ответы, подготовленные Управлением методологии налогообложения физических лиц, на вопросы, полученные от территориальных налоговых инспекций, по разделу "Субъекты упрощенной системы".
|
Заместитель начальника инспекции
государственный советник
налоговой службы III ранга
|
А.Глинкин
|
Приложение
к письму Госналогинспекции по г. Москве
от 19 февраля 1998 г. N 31-08/4433
Управление методологии налогообложения физических лиц
Раздел III. Субъекты упрощенной системы
Вопрос. Как переводится на старую систему налогообложения предприниматель, работающий по патенту, если его доход по книге учета доходов и расходов превысил 100-тысячекратный минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством?
Обязан ли он подать декларацию о доходе за год и предъявляется ли ему подоходный налог на сумму дохода, превышающую 100-тысячекратный минимальный размер оплаты труда?
Ответ. Ответ дан в письме ГНИ по г. Москве от 19.12.97 N 34-13/33357.
Вопрос. Распространяется ли на индивидуальных предпринимателей при переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности условие предельной численности работающих по договорам до 15 человек?
Ответ. В соответствии с п.4 ст.5 Закона РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 N 222-ФЗ патент индивидуальному предпринимателю выдается при соблюдении им определенных условий, к которым относится ограничение численности работающих по договорам до 15 человек.
Вопрос. Предприниматель имеет патент на право применения упрощенной системы налогообложения.
Если он прекращает деятельность, а затем снова возобновляет ту же деятельность, то по какой системе налогообложения он имеет право работать? Если он будет работать по патенту, то как определить стоимость патента?
Ответ. Предприниматель, ранее работавший по патенту и после временного перерыва возобновляющий свою деятельность, имеет право:
1) продолжить работу по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности при условии соблюдения положений ст.2 и п.4 ст.5 Закона РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 N 222-ФЗ;
2) вернуться на прежнюю систему налогообложения при выполнении требований п.8 ст.5 указанного Закона, при этом стоимость ранее полученного патента подлежит перерасчету в порядке, предусмотренном положением абз.9 ст.4 Закона города Москвы "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" от 16.10.96 N 29.
Если до перерыва предприниматель работал по упрощенной системе налогообложения первый (второй) год, то при возобновлении деятельности в качестве субъекта упрощенной системы он должен оплатить стоимость патента, определенную статьей 4 вышеназванного Закона города Москвы для второго (третьего) года работы, в случае, когда прекращение деятельности и ее возобновление происходят не в рамках одного календарного года.
Вопрос. В какие сроки должен подать заявление на патент на 2-й и последующие годы предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения?
Ответ. Законом РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства от 29.12.95 N 222-ФЗ срок подачи заявления о выдаче патента на 2-й и последующие годы не установлен. По нашему мнению, заявление должно быть представлено на позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
Вопрос. В случае, когда предприниматель, работающий по патенту, не подал заявление о выдаче патента на 2-й год до 1 декабря текущего года, а вспомнил об этом, допустим, в январе, переводится ли он автоматически на прежнюю систему налогообложения и платит ли разницу между максимальной стоимостью патента и уже уплаченной суммой?
Ответ. Работающий по патенту предприниматель может быть переведен на прежнюю систему налогообложения в случае несоблюдения им условий, изложенных в ст.2 и п.4 ст.5 Закона РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 N 222-ФЗ, или в случае, если он подаст заявление об отказе от упрощенной системы в соответствии с п.8 ст.5 указанного Закона. В иных случаях перевод предпринимателя на прежнюю систему налогообложения неправомерен.
Вопрос. Если предприниматель не сдал старый патент и в установленный срок не подал заявление на выдачу патента на следующий год, следует ли начислять ему единый налог в форме стоимости патента по срокам на очередной год и соответственно пени за несвоевременную уплату?
Ответ. В соответствии с п.6 ст.5 Закона РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 N 222-ФЗ патент на очередной (годичный) срок выдается налоговым органом по заявлению индивидуального предпринимателя. В случае отсутствия такого заявления единый налог в форме стоимости патента по срокам очередного года не начисляется.
Вопрос. Должен ли налогоплательщик, работающий по патенту, оплачивать разницу стоимости патента, если произошло изменение суммы минимальной оплаты труда в течение года с момента получения патента?
Ответ. Стоимость патента устанавливается в соответствии со ст.4 Закона города Москвы "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" от 16.10.96 N 29. Перерасчет стоимости выданного патента в связи с изменением размера минимальной месячной оплаты труда указанным Законом не предусмотрен.
Вопрос. В каком размере должна быть оплачена стоимость патента в 1998 году индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения со II, III или IV квартала 1997 г.: 12-кратный РММОТ - за I-III кварталы 1998 г. и 24 кратный РММОТ - за IV квартал 1998 г. или 24-кратный РММОТ за весь 1998 год?
Ответ. Ответ на вопрос дан в письме ГНИ по г. Москве от 19.12.97 N 34-13/33357.
Вопрос. Предприниматель перешел на работу по упрощенной системе налогообложения с 1.01.97. С 1.01.98 он не отказывается от применения упрощенной системы налогообложения, но срок действия свидетельства о государственной регистрации заканчивается 20.01.98, и в дальнейшем он не предполагает заниматься предпринимательской деятельностью.
При получении патента на 1998 год указанный предприниматель оплатил стоимость патента по сроку до 1.04.98 (т.е. за весь I квартал).
В данном случае при прекращении занятия предпринимательской деятельностью с 20.01.98 производится ли перерасчет и возврат излишне уплаченной суммы стоимости патента?
Ответ. В соответствии со ст.4 Закона города Москвы "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" от 16.10.96 N 29 индивидуальный предприниматель должен оплачивать годовую стоимость патента ежеквартально равными долями. Оплата за период, меньший чем квартал, указанным Законом не предусмотрена. Перерасчет стоимости патента в данном случае не производится.
Вопрос. Предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, получил патент на занятие деятельностью с 1 января 1997 г. по 31 декабря 1997 г. в соответствии с его заявлением. Фактически проработал три квартала и написал заявление на прекращение предпринимательской деятельности, оплатил стоимость патента только за фактически проработанное время. Должен ли он оплачивать полную годовую стоимость патента?
Ответ. Статья 4 Закона города Москвы "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" от 16.10.96 N 29 предусматривает ежеквартальную оплату стоимости патента. Предприниматель, подавший заявление о прекращении предпринимательской деятельности до наступления очередного срока платежа, освобождается от обязанности по уплате.
Вопрос. Патент оплачивается поквартально. Предприниматель несвоевременно произвел оплату стоимости патента. Налагаются ли финансовые или административные санкции?
Ответ. За несвоевременные расчеты с бюджетом по стоимости патента, а также за непредставление декларации о доходах или предоставление ее с нарушением установленного срока финансовые и штрафные санкции, а также пени применяются в отношении предпринимателя - субъекта упрощенной системы в том же порядке, который предусмотрен действующим законодательством для плательщиков подоходного налога.
Вопрос. Предприниматель зарегистрировался в налоговой инспекции 20.01.97 и написал заявление на получение патента с 1 января.
Оплатил стоимость патента 21 января. Должны ли ему начисляться пени за несвоевременную оплату патента (с 1 января по 21 января)?
Ответ. В указанном случае пени не начисляются.
Вопрос. Предприниматель имеет свидетельство на пр
