|
06 июля 2018 г.
|
А51-29112/2017
|
Резолютивная часть постановления объявлена 05 июля 2018 года.
Полный текст постановления изготовлен 06 июля 2018 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: Е.П. Филимоновой
Судей: Н.В. Меркуловой, И.А. Мильчиной
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "Сатурн": Нещерет В.А., представитель по доверенности от 22.12.2016 N 25АА1710898;
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Приморскому краю: представитель не явился;
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Сатурн"
на решение от 05.02.2018, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2018
по делу N А51-29112/2017 Арбитражного суда Приморского края
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Е.М. Попов; в суде апелляционной инстанции судьи: Т.А. Солохина, Л.А. Бессчасная, В.В. Рубанова
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сатурн" (ОГРН 1052502812548, ИНН 2530006890, место нахождения: 692691, Приморский край, Ханкайский район, село Майское, ул. Трактовая, 12)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Приморскому краю (ОГРН 1042502813022, ИНН 2533006828, место нахождения: 692372, Приморский край, село Черниговка, ул. Буденного, 20)
о признании незаконным и отмене постановления
Общество с ограниченной ответственностью "Сатурн" (далее - ООО "Сатурн", общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Приморскому краю (далее - административный орган, инспекция) от 28.11.2017 N 29 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением суда от 05.02.2018, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2018, в удовлетворении заявленных требований отказано.
Общество в кассационной жалобе и его представитель в судебном заседании просят решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить как принятые с нарушением норм материального права, дело направить на новое рассмотрение. Ссылаясь на положения Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), указывает, что совершенная обществом валютная операция не отнесена законом к числу запрещенных. Заявитель кассационной жалобы не согласен с выводом судов о нарушении обществом требований части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, в связи с чем полагает, что в его действиях отсутствует состав вмененного административного правонарушения. Со ссылкой на статьи 3.4, 4.1.1 КоАП РФ считает, что в данном случае назначенное административное наказание в виде штрафа не соответствует принципам соразмерности и справедливости назначения наказания и подлежит замене на предупреждение. В подтверждение своих доводов ООО "Сатурн" ссылается на судебную практику.
Инспекция в отзыве на кассационную жалобу против доводов общества возражает, считает принятые по делу судебные акты законными и обоснованными. Заявила ходатайство о рассмотрении кассационной жалобы в отсутствие ее представителя.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителя общества, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального права и соблюдение норм процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела и установлено судами, административным органом проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства.
Из представленных на проверку документов установлено, что между ООО "Сатурн" (заимодавец) и учредителем общества гражданином КНР Ван Чжэньюй (заемщик) заключен договор займа б/н от 29.05.2015, по условиям которого заимодавец предоставляет заем (передает в собственность) заемщику денежные средства в рублях Российской Федерации в размере 5 000 000 (пять миллионов) руб. на срок 180 дней с даты представления заемных средств заемщику. Проценты на сумму займа составляют 5% годовых. Заемщик вправе досрочно возвратить сумму займа с согласия заимодавца.
На основании пункта 6.1 вышеназванного договора заемщик обязан возвратить заем и причитающиеся проценты на сумму займа в безналичном либо наличном порядке путем перечисления суммы займа и процентов на счет заимодавца или путем передачи наличных денежных средств заимодавцу.
Во исполнение указанного договора, в качестве частичного возврата полученного займа, Ван Чжэньюй внес денежные средства в сумме 281 000 руб. в кассу общества по приходному кассовому ордеру N 36 от 15.12.2016.
По факту выявленного в ходе проведения проверки нарушения валютного законодательства определением от 07.09.2017 N 95 в отношении ООО "Сатурн" возбуждено дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено проведение административного расследования, по окончании которого составлен протокол об административном правонарушении от 10.11.2017 N 253320170907009701 в присутствии представителя общества.
28.11.2017 инспекцией вынесено постановление N 29 о назначении ООО "Сатурн" административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.52 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 210 725 руб., не согласившись с которым общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, судебные инстанции правомерно руководствовались следующим.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Материалами дела подтверждается, что общество, являющееся резидентом, совершило операцию по приему от физического лица - нерезидента наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 281 000 руб., минуя счета в уполномоченном банке.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2
