Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 мая 2024 г. N Ф02-891/24 по делу N А10-5261/2023

город Иркутск

07 мая 2024 г.

Дело N А10-5261/2023

Резолютивная часть постановления объявлена 06 мая 2024 года.

Полный текст постановления изготовлен 07 мая 2024 года.

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

Председательствующего Рудых А.И.,

судей: Ананьиной Г.В., Левошко А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Бурятской таможни на решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 20 октября 2023 года по делу N А10-5261/2023, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14 декабря 2023 года по тому же делу,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Дэшэн" (ОГРН 1210300016145, ИНН 0300001100, далее - ООО "Дэшэн", общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением к Бурятской таможне (ОГРН 1020300891346, ИНН 0323053338, далее - таможенный орган, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 01.08.2023 по делу N 10718000-1077/2023.

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 20 октября 2023 года, оставленным без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14 декабря 2023 года, заявленное требование удовлетворено; постановление таможенного органа признано незаконным и отменено.

В кассационной жалобе таможенный орган, ссылаясь на нарушение норм материального права (статья 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ)), просит решение и постановление отменить, не передавая дело на новое рассмотрение принять новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении заявленного требования.

Заявитель кассационной жалобы полагает, что законный представитель общества, находясь по стражей, имел возможность оформить доверенность на лицо, которое могло представлять интересы ООО "Дэшэн", в целях надлежащего исполнения внешнеторгового контракта, чтобы не допустить нарушений обществом валютного законодательства; заявитель также указывает, что судами не были приняты во внимание положения пункта 9 примечания к статье 15.25 КоАП РФ, учитывая, что с 30.12.2022 Сюй Дэшэн был освобожден из под стражи и имел возможность в течение 45 дней принять меры для исполнения контракта.

В отзыве на кассационную жалобу ООО "Дэшэн" возражает по доводам кассационной жалобы и указывает на их необоснованность.

Присутствующие в судебном заседании 28.03.2024 представители сторон поддержали доводы и возражения, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на неё.

Рассмотрение кассационной жалобы начато судом в составе: председательствующего Кореневой Т.И., судей Ананьиной Г.В., Рудых А.И.

Определением суда округа в указанном составе 28 марта 2024 года судебное заседание отложено до 12 часов 20 минут 25.04.2024, судебный акт в установленном порядке размещен на сайте суда округа.

В связи прекращением полномочий судьи Кореневой (уход в отставку), определением председателя административной коллегии от 04 апреля 2024 года произведена её замена, дело направлено для автоматизированного распределения в программе АИС "Судопроизводство", и в указанном порядке передано для рассмотрения под председательством судьи Рудых А.И.

Определением председателя первого судебного состава Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа Ананьиной Г.В. от 24 апреля 2024 года сформирован состав суда указанного дела: председательствующий Рудых А.И., судьи: Ананьина Г.В., Левошко А.Н.

После отложения судебного заседания лица, участвующие в деле, извещенные по правилам статей 121-123, 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) (информация о рассмотрении кассационной жалобы, в том числе о замене в составе суда, об отложении) размещена в установленном порядке (в сети "Интернет" на сайтах fasvso.arbitr.ru, kad.arbitr.ru)), своих представителей в судебное заседание не направили. Рассмотрение дела начато сначала.

На основании статьи 163 АПК РФ в судебном заседании 25.04.2024 объявлен перерыв до 12 часов 40 минут 06.05.2024, о чем на сайте суда размещено публичное извещение.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебном заседании после перерыва не участвовали.

Проверив в порядке главы 35 АПК РФ правильность применения арбитражными судами норм материального и соблюдение норм процессуального права, соответствие выводов судов о применении норм права установленным ими по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам и, исходя из доводов кассационной жалобы и возражений относительно нее, суд округа приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует и судами установлено, 16.03.2022 ООО "Дэшэн" (продавец) заключило внешнеторговый контракт N JY-2022-U1 с обществом с ограниченной ответственностью Хэйлунцзянская международная торговая компания "Цзяюнь" (покупатель), КНР, на поставку товара "пиломатериалы хвойных пород" на общую сумму 328 500 000 рублей.

Согласно условиям контракта цена на товар оговаривается в Спецификации на условиях FCA Тальцы, DAP Наушки, DAP Забайкальск. Право собственности на товар переходит в момент выпуска товара региональной таможней, дата определяется по отметке "Выпуск разрешен" в декларации на товар (далее - ДТ). Поставка товара осуществляется железнодорожным транспортом согласно Спецификации. Датой поставки считается дата штемпеля станции перехода через государственную границу Российской Федерации.

Из пункта 7 контракта следует, что расчеты производятся банковским переводом на валютный счет продавца. Оплата товара по контракту должна быть осуществлена в юанях КНР либо российских рублях в срок до 31.12.2022, после отгрузки каждой партии товара. Возможна предоплата. Возможна оплата третьей стороной - нерезидентом Российской Федерации. В случае несвоевременной оплаты Покупатель обязан компенсировать все штрафные санкции, предъявленные Продавцу банком и таможней и уплатить штраф в размере 0,1% от стоимости поставленного товара за каждый день просрочки.

В соответствии с пунктом 8 контракта все споры, которые могут возникнуть при исполнении контракта, подлежат рассмотрению в Международном коммерческом суде при ТПП РФ.

18.03.2022 в соответствии с пунктом 5 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" ООО "Дэшэн" осуществило постановку внешнеторгового контракта N JY-2022-U1 от 16.03.2022 на учет в уполномоченном банке.

Указанному внешнеторговому контракту банком присвоен уникальный номер N 22030007/3349/0059/1/1. В Разделе 3 "Общие сведения о контракте" указана дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2022.

В счет исполнения условий контракта ООО "Дэшэн" задекларировало товар "пиломатериалы", товарная позиция 4407 по ТН ВЭД ЕАЭС на общую сумму 68 876 325 рублей.

В ходе анализа отчета "Контроль фактического вывоза" ИСС "Малахит" таможенным органом установлено, что фактически товары обществом вывезены на общую сумму 16 487 175 рублей, при этом по ДТ N 10720010/230322/3020108 товар N 1 вывезен в количестве 40,99 м3, против задекларированного 81,09 м3 (количество указано с припусками). Соответственно, общая фактурная стоимость по указанной ДТ составила 294 750 рублей (заявлено 76,00 м3 без припусков * 7500 рублей = 570 000 рублей, с припусками объем составляет 81,09 рублей. Фактически вывезено 38,40 без припусков * 7500 рублей = 288 000 рублей, с припусками объем составляет 40,99 м3). Итого 288 000 рублей (цена товара N 1) + 6750 рублей (цена товара N 2) = 294 750 рублей).

В отношении товаров на сумму 52 107 150 рублей выявлены признаки преступления, предусмотренного частью 1 статьи 226.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, возбуждено уголовное дело N 12204009302000010 от 04.05.2022, товары таможенную границу ЕАЭС не пересекали.

Согласно ведомости банковского контроля по УНК N 22030007/3349/0059/1/1 оплата за товар в срок до 31.12.2022 не поступала. Данных об исполнении обязательств по контракту иным способом, разрешенным законодательством Российской Федерации, в том числе, путем заключения дополнительных соглашений о продлении срока исполнения обязательств и срока действия контракта ни уполномоченным банком, ни участниками ВЭД не представлены.

Письмом Бурятской таможни от 27.04.2023 N 10-06-11/04479 на юридический адрес ООО "Дэшэн" направлено уведомление о составлении 15.05.2023 протокола об административном правонарушении в отношении юридического лица с вопросами по факту неисполнения обязательств по контракту N JY-2022-U1 от 16.03.2022. Уведомление получено генеральным директором Сюй Дэшэном лично 27.04.2023 в присутствии представителя по доверенности Хулугурова В.Г.

15.05.2023 от представителя по доверенности Хулугурова В.Г. поступило пояснение на уведомление о составлении протокола об административном правонарушении от 27.04.2023 N 10-06-11/04479, согласно которому оплата за товар по контракту N JY-2022-U1 от 16 марта 2022 года произведена на расчетный счет, открытый в АО "Россельхозбанк". При этом оплата произведена за нерезидента иной китайской коммерческой организацией, о чем свидетельствуют выписки по счетам за март 2022 года, а также копии платежных поручений.

Изучив представленные документы, таможенный орган установил, что указанные выписки по счетам и платежные поручения не могут являться подтверждением факта оплаты за товар, так как в выписках по счетам невозможно идентифицировать номера контрактов, по которым поступили денежные средства на общую сумму 24 999 600 рублей. В графе "назначение платежей" в платежных поручениях, оформленных нерезидентом 23.03.2022 на сумму 10 000 000 рублей и 29.03.2022 на сумму 10 000 000 рублей, указан внешнеторговый контракт от 21.03.2022 N MHQ-2022-224A. Согласно анализу базы данных валютного контроля АС "Валютный контроль" указанные платежи от 23.03.2022 и от 29.03.2022 отражены в программном средстве в ведомости банковского контроля по УНК N 22030009/3349/0059/1/1 (контракт от 21.03.2022 N MHQ-2022-224A).

В целях установления фактических данных по исполнению внешнеторгового контракта в адрес ООО "Дэшэн" Бурятской таможней направлен запрос от 15.05.2023 N 10-06-11/05149 о предоставлении документов, подтверждающих, что платежи на общую сумму 24 999 600 рублей произведены по контракту N JY-2022-U1 от 16.03.2022. Такие документы представлены не были.

Письмом Бурятской таможни от 24.05.2023 N 10-06-11/05499 на юридический адрес ООО "Дэшэн" направлено уведомление о составлении 31.05.2023 протокола об административном правонарушении. Уведомление получено генеральным директором Сюй Дэшэном лично 26.05.2023.

С учетом установленных обстоятельств административный орган пришел к выводу о нарушении ООО "Дэшэн" пункта 4 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закона N 173-ФЗ), а именно невыполнении в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств на сумму 16 487 175 рублей по внешнеторговому контракту N JY-2022-U1 от 16.03.2022, заключенному между резидентом и нерезидентом.

31.05.2023 главным государственным таможенным инспектором в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

01.08.2023 заместителем начальника Бурятской таможни вынесено постановление по делу об административном правонарушении N 10718000-1077/2023 о привлечении ООО "Дэшэн" к административной ответственности, предусмотренной частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ, назначен штраф в размере 840 845 рублей 93 копейки.

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суды двух инстанций, исходили из наличия оснований для применения части 4 статьи 2.1 КоАП РФ, признании незаконным и отмене постановления о признании виновным ООО "Дэшэн" в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд округа приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно части 4 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые распространяются требования настоящего Федерального закона, иных актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные пунктом 1 части 1 статьи 19 настоящего Федерального закона, были отменены.

Частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4 и 4.1 данной статьи.

В соответствии с частью 4 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности, если таким юридическим лицом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 данной статьи.

Признавая постановление таможенного органа незаконным, суды двух инстанций исходили из того, что 06.05.2022 следственными органами по результатам проведенных обысков на базах и офисных помещениях общества было изъятие всей документации, а постановлением Бурятской таможни N 10718000-1078/2023 от 01.08.2023 генеральный директор ООО "Дэшэн" Сюй Дэшэн привлечен к административной ответственности по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ, пришли к выводу о наличии оснований для применения положений части 4 статьи 2.1 КоАП РФ.

При этом суды исходили из того, что Сюй Дэшэн, как единственный работник и единоличный исполнительный орган ООО "Дэшэн", находящийся в период с 06.05.2022 по 30.12.2022 в СИЗО г. Улан-Удэ, объективно не мог осуществлять свои обязанности руководителя юридического лица, соответственно, в оставшиеся два дня окончания срока исполнения обязательств по контракту (30.12.2022 и 31.12.2022) юридическое лицо не имело возможности принять все необходимые меры для надлежащего исполнения внешнеторгового контракта.

Между тем судами первой и апелляционной инстанций не учтено следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.09.2009 N 5227/09 общество может быть признано невиновным в совершении административного правонарушения при одновременном наличии двух условий: отсутствие фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на счета в уполномоченных банках; принятие резидентом необходимых и исчерпывающих зависящих от него мер для получения этих средств.

В соответствии с пунктом 9 примечания к статье 15.25 КоАП РФ административная ответственность, установленная частями 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 данной нормы применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени

Между тем, суды, делая выводы об отсутствии объективной возможности для принятие мер по исполнению внешнеторгового контракта в течение двух оставшихся дней (30.12.2022 и 31.12.2022), не приняли во внимание положения пункта 9 примечания к статье 15.25 КоАП РФ о возможности привлечения к административной ответственности только по истечении сорока пяти дней, предоставленных резиденту для исполнения соответствующей обязанности.

Вместе с тем, на указанные обстоятельства ссылался таможенный орган как в постановлении о привлечении к административной ответственности, так и в ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции, однако указанным доводам оценка не дана.

Доказательства направления нерезиденту-продавцу претензий с требованием возвратить денежные средства по контракту за поставленный товар, равно как и доказательства обращения общества в суд с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы задолженности как до, так и после наступления срока оплаты товара (31.12.2022), в материалах дела отсутствуют.

Отсутствуют в материалах делах и доказательства того, что общество проявило ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, а также то, что оно приняло все меры для надлежащего его исполнения до окончания действия контракта и до начала проверки таможенного органа. В этой связи вывод судов о том, что у общества отсутствовала объективная возможность исполнить контракт, при наличии у него дополнительных сорока пяти дней после наступления срока исполнения контракта, является преждевременным.

Учитывая изложенное, выводы судов о наличии оснований для применения положений части 4 статьи 2.1 КоАП РФ являются неверными, сделанными при неполном выяснении обстоятельства дела, что могло повлечь принятие неправильного по существу судебного акта и в силу части 3 статьи 288 АПК РФ является основанием для отмены обжалуемых судебных актов.

Согласно части 2 статьи 287 АПК РФ арбитражный суд, рассматривающий дело в кассационной инстанции, не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в решении или постановлении.

Допущенные судами нарушения норм права не могут быть восполнены на стадии кассационного рассмотрения дела, поскольку судами не дана оценка доводам таможенного органа о наличии объективной возможности у общества принять меры по надлежащему исполнению внешнеторгового контракта после 31.12.2022.

В связи с изложенным и положениями пункта 3 части 1 статьи 287 АПК РФ решение и постановление подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Бурятия.

При новом рассмотрении дела суду первой инстанции необходимо учесть изложенное выше, выполнить требования процессуального законодательства о всестороннем, полном и объективном исследовании и оценке всех представленных участвующими в деле лицами доказательств, установлении всех имеющих значение для правильного рассмотрения дела фактических обстоятельств и при правильном применении норм материального права и соблюдении норм процессуального права принять законный, обоснованный, мотивированный судебный акт по существу спора.

Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями судей, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа и по ходатайству лиц, участвующих в деле, его копия на бумажном носителе может быть направлена им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена им под расписку.

Руководствуясь статьями 274, 286-289 АПК РФ, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 20 октября 2023 года по делу N А10-5261/2023, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14 декабря 2023 года по тому же делу отменить, дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Бурятия.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

А.И. Рудых

Судьи

Г.В. Ананьина А.Н. Левошко