Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21 сентября 2016 г. N Ф04-873/16 по делу N А70-11335/2015

г. Тюмень

21 сентября 2016 г.

Дело N А70-11335/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 19 сентября 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 21 сентября 2016 года.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Лаптева Н.В.,

судей Мелихова Н.В.,

Мельника С.А. -

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области на определение от 01.04.2016 Арбитражного суда Тюменской области (судья Ли Э.Г.) и постановление от 18.07.2016 Восьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Зорина О.В., Семёнова Т.П., Смольникова М.В.) по делу N А70-11335/2015 о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Компания "Аделант" (625035, город Тюмень, улица Республики, 204, ИНН 7202157896, ОГРН 1077203003250), принятые по заявлению Федеральной налоговой службы о включении требования в размере 15 513 161,22 руб. в реестр требований кредиторов должника.

Третье лицо - Пенсионный фонд Российской Федерации.

В заседании принял участие Панченко Д.А. - представитель Пенсионного фонда Российской Федерации по доверенности от 14.09.2016 N 34/16.

Суд установил:

открытое акционерное общество "Тюменская текстильная корпорация "Кросно" обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью "Компания "Аделант" (далее - ООО "Компания "Аделант", должник) несостоятельным (банкротом) в связи с наличием просроченной кредиторской задолженности в размере 4 353 495,34 руб. (основной долг, госпошлина, судебные расходы), а также 117 067,50 руб. неустойки.

Определением Арбитражного суда Тюменской области от 21.10.2015 в отношении ООО "Компания "Аделант" введена процедура банкротства - наблюдение, временным управляющим утвержден Холкин А.Е.

В Арбитражный суд Тюменской области поступило заявление Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган) об установлении требования к должнику (с учетом уточнений) в размере 15 513 161,22 руб., из которых: 11 609 083,40 руб. основного долга, 3 898 377,82 руб. пени, 5 700 руб. штрафов, том числе:

- 3 450 027,36 руб. по налоговым платежам, из них: 2 154 540 руб. основного долга, 1 289 787 руб. пени, 5 700 руб. штрафов;

- 11 493 007,50 руб. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, из них: 8 947 220,27 руб. основного долга, 2 545 787,23 руб. пени,

- 570 126,36 руб. по уплате страховых взносов и пени на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и в связи с материнством, из них:

507 323,13 руб. основного долга, 62 803,23 руб. пени.

Определением суда от 01.04.2016 требования уполномоченного органа по обязательным платежам признаны обоснованными частично и включены в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "Компания "Аделант" в размере 4 020 153,72 руб., из которых: 2 661 863,13 руб. основного долга, 1 352 590,59 руб. пени, 5 700 руб. штрафов, в том числе: 3 450 027,36 руб. по налоговым платежам, из них: 2 154 540 руб. основного долга, 1 289 787,36 руб. пени, 5 700 руб. штрафов; 570 126,36 руб. по уплате страховых взносов и пени на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и в связи с материнством, из них: 507 323,13 руб. основного долга, 62 803,23 руб. пени.

Производство по заявлению уполномоченного органа в части требований по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 2 584 930,01 руб. прекращено. Во включении требований уполномоченного органа по обязательным платежам в реестр требований ООО "Компания "Аделант" в остальной части отказано.

Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2016 определение суда от 01.04.2016 изменено. Признаны обоснованными и дополнительно включены в реестр требований кредиторов ООО "Компания "Аделант" требования уполномоченного органа по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 941 564,19 руб. и 452 856,65 руб. пени.

Уполномоченный орган обратился с кассационной жалобой, в которой просит определение арбитражного суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить в части, принять новый судебный акт о включении в реестр требований кредиторов должника требований уполномоченного органа в размере 8 548 586,66 руб., из них: 6 455 656,08 руб. основного долга и 2 092 930,58 руб. пени.

Податель жалобы полагает, что вывод судов о пропуске уполномоченным органом срока взыскания задолженности по обязательным платежам является ошибочным. Пенсионным фондом соблюден порядок осуществления взыскания. Взыскание задолженности в судебном порядке не требуется. Решения о взыскании задолженности за счет имущества должника вступили в законную силу, должником не обжалованы, не отменены.

Отзыв на кассационную жалобу суду не представлен.

В судебном заседании представитель Пенсионного фонда Российской Федерации поддержал кассационную жалобу уполномоченного органа.

Проверив в соответствии с положениями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами норм материального права и соблюдение процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, установленным по делу фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, суд округа не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Как установил суд апелляционной инстанции и следует из материалов дела, согласно уточненного требования уполномоченного органа задолженность ООО "Компания "Аделант" по налоговым платежам по состоянию на 21.10.2015 (дату введения процедуры наблюдения) составляет 3 450 027,36 руб., из них: 2 154 540 руб. основного долга, 1 289 787,36 руб. пени, 5 700 руб. штрафы.

Задолженность по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах составляет 5 700 руб. штрафа (задолженность подтверждена решениями о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 25.05.2012 N 7104, 21.07.2014 N 451).

Задолженность по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) на товары, производимые на территории Российской Федерации, составляет 3 163 771,91 руб., из них: 2 150 687 руб. основного долга, 1 013 084,91 руб. пени, задолженность образовалась в результате неуплаты налога по декларации за 1 кв. 2015 года, 3 кв. 2015 года.

Задолженность по единому социальному налогу (далее - ЕСН), зачисляемому в федеральный бюджет, составляет 24 956,57 руб. пени.

Задолженность по НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации, составляет 0,01 руб. пени.

Задолженность по транспортному налогу с организаций составляет 3 853 руб., задолженность образовалась в результате неуплаты налога по декларации по транспортному налогу за 2013 год.

Задолженность по налогу на имущество организаций составляет 248 773,14 руб. пени.

Задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, составляет 2 972,73 руб. пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. В связи с несвоевременной уплатой начислены пени в размере 1 289 787,36 руб.

Согласно уточненным документам, представленным Пенсионным фондом Российской Федерации в городе Тюмени Тюменской области, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет 11 493 007,50 руб., из них: 8 947 220,27 руб. основного долга, 2 545 787,23 руб. пени. Основанием возникновения указанной задолженности является неуплата страховых взносов и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2010 года по 9 месяцев 2015 года.

Полагая, что указанные требования подлежат включению в реестр требований кредиторов ООО "Компания "Аделант", уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявление частично, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске уполномоченным органом срока обращения в суд с заявлением о включении в реестр требования на сумму 2 587 388,04 руб. задолженности по уплате страховых взносов па обязательное пенсионное и медицинское страхование. Отказывая в установлении требований на сумму 1 881 107,22 руб. о взыскании недоимки по страховым взносам, основанных на уточненных требованиях, суд первой инстанции указал, что в них отсутствует период образования недоимки, основания уточнения требования, что может привести к повторному установлению требований или пропуску срока предъявления требования. Поскольку в требованиях об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, представленных в обоснование требований на общую сумму 2 584 930,01 руб., отсутствуют сведения о периоде образования недоимки, на которую начислены предъявленные к уплате пени, суд пришел к выводу, что они относятся к текущим платежам и не подлежат включению в реестр требований кредиторов должника.

Апелляционный суд не согласился с выводами суда первой инстанции в части требований о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 941 564,19 руб. и пени в сумме 452 856,65 руб., включив данные суммы в реестр требований кредиторов должника. Апелляционный суд установил, что по требованиям о взыскании задолженности, основанной на требованиях от 03.04.2012 N 08200240024038, от 15.05.2012 N 08200240061139, от 14.08.2012 N 08200240086848, от 09.11.2012 N 08200240111694, от 11.02.2013 N 08200240015282, от 30.04.2013 N 08200240063395, от 24.09.2014 N 08200240100245, от 11.11.2014 N 08200240113874 срок давности для взыскания задолженности в судебном порядке не пропущен, так как применению подлежит абзац 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса.

В отношении остальных требований, апелляционный суд поддержал выводы суда первой инстанции.

Выводы суда апелляционной инстанции соответствуют фактическим обстоятельствам, имеющимся в деле доказательствам и примененным нормам права.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

На основании пункта 1 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно абзацу второму пункта 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее - Постановление N 25) при установлении не подтвержденных судебным решением могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса, пункт 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона "Об исполнительном производстве").

В соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 28.05.2013 N 333/13 по делу N А78-3140/2012, предусмотренные статьями 19, 20 Закона N 212-ФЗ меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам (аналогичные процедурам, предусмотренным статьями 46, 47 Налогового кодекса) за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя - представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Статьями 19, 20 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрены следующие этапы внесудебного порядка взыскания задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя:

- направление плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (пункт 3 статьи 19 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

- обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк поручения на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов. Решение принимается органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (пункт 5 статьи 19 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит (пункт 5.3 указанной статьи).

Согласно пункту 5.4 статьи 19 Закона о банкротстве в случае пропуска сроков, установленных пунктом 5 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 5.5 статьи 19 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В случае неисполнения решения об обращении взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов орган контроля имеет право на внесудебное обращение взыскания на иное имущество налогоплательщика (пункт 14 статьи 19 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Взыскание обращается на основании решения о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 2 статьи 20 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

На основании пункта 3 статьи 20 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Так как Законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусмотрен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в случае пропуска срока для принятия решения о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, по аналогии применяется срок определенный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика причитающейся к уплате суммы задолженности по уплате страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (абзац 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса).

Установив, что по требованиям о взыскании задолженности, основанной на требованиях от 03.04.2012 N 08200240024038, от 15.05.2012 N 08200240061139, от 14.08.2012 N 08200240086848, от 09.11.2012 N 08200240111694, от 11.02.2013 N 08200240015282, от 30.04.2013 N 08200240063395, от 24.09.2014 N 08200240100245, от 11.11.2014 N 08200240113874, срок давности для взыскания задолженности в судебном порядке, установленный абзац 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса не пропущен, суд апелляционной инстанции правомерно включил данные требования в реестр требований кредиторов должника.

Доводы подателя кассационной жалобы о неверном определении судами срока обращения в суд по иным требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, ошибочны.

Апелляционный суд со ссылкой на пункт 8 статьи 22 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ правомерно установил, что уполномоченным органом не указана причина изменения обязательства плательщика страховых взносов, период возникновения измененного обязательства, реквизиты ранее направленного требования, которое подлежит аннулированию в связи с выставлением уточненного требования. Следовательно, имеется возможность для повторного включения в реестр одной и той же задолженности должника по уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, что не допускается.

Оценив требования от 24.09.2014 N 08200240100268, N 08200240100269, N 08200240100270, N 08200240100271, от 16.02.2015 N 08200240028779, от 06.04.2015 N 08200240051602 и установив, что в деле отсутствует решение о взыскании недоимки за счет денежных средств плательщика, суд пришел к обоснованному выводу об истечении по ним срока давности взыскания определенного пунктом 5.5 статьи 19 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

С учетом изложенного, постановление суда апелляционной инстанции принято с правильным применением норм материального права и соблюдением норм процессуального права.

Поскольку оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены обжалуемых судебных актов в кассационном порядке не имеется, жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 289, 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

постановил:

постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2016 по делу N А70-11335/2015 Арбитражного суда Тюменской области оставить без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Н.В. Лаптев

Судьи

Н.В. Мелихов С.А. Мельник