Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14 июня 2011 г. N Ф06-2103/11 по делу N А55-7879/2010

г. Казань

14 июня 2011 г.

Дело N А55-7879/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июня 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 14 июня 2011 года.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Кормакова Г.А.,

судей Мухаметшина Р.Р., Хабибуллина Л.Ф.,

при участии представителей:

заявителя - Борченко Н.В. (доверенность от 27.12.2010 N 330/11),

в отсутствие:

ответчика - извещен, не явился,

третьих лиц - извещены, не явились,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Флештер Василия

на решение Арбитражного суда Самарской области от 07.10.2010 (судья Харламов А.Ю.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2010 (председательствующий судья Филиппова Е.Г., судьи Юдкин А.А., Захарова Е.И.)

по делу N А55-7879/2010

по заявлению государственного учреждения - Самарское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 12 к индивидуальному предпринимателю Флештер Инне Валерьевне (ОГРНИП 307632003000065, ИНН 632309389342), при участии третьих лиц - Флештер Василия, государственного учреждения - Самарское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании денежных средств в размере 41 778,12 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Самарское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 12 (далее - Самарское региональное отделение ФСС РФ в лице филиала N 12, заявитель, фонд) обратилось в Арбитражный суд Самарской области к индивидуальному предпринимателю Флештер Инне Валерьевне (далее - предприниматель), с учетом уточнения, о взыскании денежных средств в размере 41 778,12 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Флештер Василий.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 07.10.2010, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2010, требования заявителя удовлетворены.

Не согласившись с вышеуказанными судебными актами, в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа обратился Флештер Василий с кассационной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Самарской области от 07.10.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2010 отменить, производство по делу прекратить.

Флештер Василий указывает на неправильное применение судами норм материального и процессуального права.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, проверив законность решения Арбитражного суда Самарской области от 07.10.2010 и постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2010, на основании статьи 286, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, не находит основания для отмены обжалуемых судебных актов.

Как усматривается из материалов дела, индивидуальный предприниматель Флештер И.В. зарегистрирована 12.12.2007 в качестве страхователя, добровольно вступившего в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Предпринимателем 23.07.2008 подписан трудовой договор с гражданином Молдавии Флештером Василием, что также подтверждается заявлением от 23.07.2008 "О регистрации в качестве страхователя физического лица". Согласно пунктам 2-6 указанного трудового договора работник принимается на работу в качестве продавца непродовольственных товаров для осуществления следующих трудовых функций: обслуживание покупателей, закуп и продажа товаров, расчет с покупателями за товары и тому подобное, что также подтверждается пунктом 1 трудовой книжки серия ТК-II N 1241895. Место работы - торговая точка по адресу: Самарская область, г. Тольятти, ул. Революционная, д. 1, место 17.9.3 "Одежда". Договор заключен на постоянной основе. Вид договора - на неопределенный срок. Срок действия договора - начало с 23.07.2008, окончание - не определено.

При этом согласно приказу заявителя в связи с неуплатой страховых взносов индивидуальный предприниматель Флештер И.В. снята с учета в первом квартале 2009 года, что указано в решении от 04.12.2009 N 150.

Материалами дела подтверждается, что 01.08.2008 Флештер Василий подал предпринимателю заявление о предоставлении частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет с 01.08.2008 по 04.12.2009.

В связи с указанным обстоятельством индивидуальный предприниматель Флештер И.В. 23.07.2008 обратилась в фонд с заявлением о ее регистрации в качестве страхователя.

01 августа 2008 года предприниматель подписала приказ N 2 "О предоставлении отпуска работнику", согласно которому Флештеру Василию был предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет с 01.08.2008 по 04.12.2009.

Предприниматель неоднократно обращалась в фонд для выделения денежных средств на возмещение страхователю расходов по обязательному социальному страхованию, в общей сумме 41 778,12 руб.

Данный факт послужил основанием вынесения решения руководителем заявителя Родионовым В.К. от 27.10.2009 N 310н/с, которым назначено проведение в отношении индивидуального предпринимателя Флештер И.В. документальной выездной проверки по вопросам правомерности (документального обоснования) заявленных расходов на цели обязательного социального страхования, произведенных страхователем-работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в счет средств полученных от отделения (филиала) фонда за период с 12.12.2007 по 30.09.2009.

В целях проведения документальной выездной проверки заявитель направил в адрес предпринимателя требование от 27.10.2009 N 310 н/с "О представлении документов", в котором проверяемому лицу - страхователю предложено представить для проверки разрешение на привлечение иностранных работников и разрешение на работу иностранного гражданина.

Однако предприниматель не представила необходимые документы.

Из материалов дела следует, что результаты проведенной фондом в отношении предпринимателя Флештер И.В. документальной выездной проверки оформлены актом от 30.10.2009 N 312с/с.

Судами установлено, что 04.12.2009 на основании акта от 30.10.2009 N 312с/с, с учетом письменных возражений от 09.11.2009 исх. N 7, индивидуального предпринимателя Флештер И.В., в присутствии проверяемого лица, состоялось рассмотрение материалов документальной выездной проверки страхователя, что подтверждается протоколом N 23 "О рассмотрении материалов документальной выездной проверки страхователя".

04 декабря 2009 года заявителем принято решение N 150 "О непринятии расходов, произведенных страхователем - работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) фонда, на цели обязательного социального страхования". Данное решение было получено предпринимателем 04.12.2009, о чем свидетельствует наличие ее подписи.

Из материалов дела усматривается, что на основании решения от 04.12.2009 N 150 заявителем было выставлено требование от 04.12.2009 N 150 с/с "О возврате средств, полученных от отделения (филиала отделения) фонда на цели обязательного социального страхования страхователем - работодателем, применяющим специальный налоговый режим", которым заинтересованному лицу предложено в срок до 18.12.2009 перечислить сумму расходов, не принятых в счет средств, полученных от фонда на цели обязательного социального страхования - 41 778,12 руб., на банковский счет фонда.

Неисполнение индивидуальным предпринимателем Флештер И.В. требования от 04.12.2009 N 150 с/с послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Суды первой и апелляционной инстанции, удовлетворяя заявленные требования Самарского регионального отделения ФСС РФ в лице филиала N 12, правомерно исходили из нижеследующего.

Из материалов дела усматривается, что часть заявленных предпринимателем к выплате сумм пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет были выплачены заявителем.

Согласно пункту 1 Методических указаний "О порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам" контроль за правильностью расходования страхователями средств на обязательное социальное страхование, начисления и уплаты страховых взносов в добровольном порядке на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности осуществляется отделением (филиалом отделения) Фонда посредством проведения документальных выездных проверок страхователей, истребования у страхователей документов, получения от них объяснений, проверки данных учета и отчетности.

По результатам проведенной заявителем в отношении предпринимателя выездной документальной проверки, результаты которой были оформлены решением от 04.12.2009 N 150 "О непринятии расходов, произведенных страхователем - работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) фонда, на цели обязательного социального страхования", по указанным выше основаниям были не приняты в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда на цели обязательного социального страхования, денежные средства в сумме 41 778,12 руб.

Ссылка предпринимателя на абзац 2 статьи 19 Федерального закона 09.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющих детей" правомерно не принята судами, поскольку данная правовая норма предусматривает случай удержания излишне выплаченных сумм государственных пособий гражданам, имеющим детей, именно с получателей данных пособий, а согласно Федеральному закону от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" получателями средств (обеспечения по обязательному социальному страхованию) являются застрахованные лица и их родственники, в случаях предусмотренных Законом.

В рассматриваемом же случае заявитель не обратился в арбитражный суд с требованием об удержании сумм, полученных получателем - гражданином Молдавии Флештером Василием, в качестве пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, и предмет заявленных по настоящему делу требований иной.

Также из материалов дела следует, что на момент подписания предпринимателем трудового договора Флештером Василием, у предпринимателя отсутствовало оформленное в установленном законодательством Российской Федерации порядке разрешение на прием на работу иностранного гражданина, а в свою очередь, у гражданина Молдавии Флештера Василия отсутствовало оформленное в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке разрешение на работу на территории Российской Федерации.

При привлечении иностранных граждан к трудовой деятельности на территории Российской Федерации работодатель должен потребовать у работника-иностранца разрешение на работу.

Согласно статье 1 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Федеральный закон N 165-ФЗ) отношения, связанные с установлением и уплатой платежей на обязательное социальное страхование, контроль за их уплатой, обжалование действий (бездействия) должностных лиц, привлечение к ответственности виновных лиц регулируются настоящим Федеральным законом, федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В рассматриваемом случае в силу требований Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" индивидуальный предприниматель Флештер И.В., принимая на работу гражданина Молдавии Флештера Василия, обязана была предварительно оформить и получить в установленном законом порядке разрешение на привлечение и использование иностранных работника, а гражданин Молдавии Флештер Василий обязан был предварительно оформить и получить разрешение на работу на территории Российской Федерации.

На момент подписания трудового договора указанные разрешительные документы у предпринимателя и Флештера Василия отсутствовали.

Предприниматель доказательств обратного суду не представил.

На основании изложенного суды пришли к правомерному выводу о том, что индивидуальный предприниматель Флештер И.В. не вправе была принимать на работу по состоянию на 23.07.2008 иностранного гражданина Молдавии Флештера Василия в нарушение правовых норм Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", а, следовательно, подписание с гражданином Молдавии трудового договора 23.07.2008 было осуществлено в нарушение данного нормативного правового акта. Соответственно страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации.

Кроме того, материалы настоящего дела не содержат доказательств наличия между индивидуальным предпринимателем Флештер И.В. и иностранным гражданином Молдавии Флештером Василием реальных трудовых отношений и доказательств фактического исполнения Флештером Василием трудовых обязанностей.

Представленные сторонами доказательства подтверждают довод заявителя о преднамеренном создании предпринимателем искусственной ситуации для возмещения расходов из средств Фонда социального страхования при исчислении пособий работнику, поскольку трудовой договор от 23.07.2008 был подписан всего за 7 дней до ухода Флештера Василия в отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, то есть непосредственно перед наступлением страхового случая.

Также суды установили наличие у предпринимателя в рассматриваемый период незначительного дохода от предпринимательской деятельности - не более 5 000 руб. в месяц (код строки 110, 120, 130 раздела 2 указанных налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход).

Следовательно, при наличии в июле 2008 года у предпринимателя дохода от предпринимательской деятельности в размере 4 865 руб. заинтересованное лицо не имело реальной возможности выплачивать иностранному гражданину Молдавии Флештеру Василию заработную плату в размере 7 000 руб.

Данное обстоятельство подтверждается строкой 110 раздела 2 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2008 года. При этом в материалах дела также отсутствуют и надлежащие доказательства, как начисления, так и выплаты индивидуальным предпринимателем Флештер И.В. иностранному гражданину заработной платы в каком-либо размере.

Отсутствие доказательств реальности выполнения иностранным гражданином Молдавии Флештером Василием за период - 7 дней до предоставления ему отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет трудовых обязанностей, свидетельствует о злоупотреблении предпринимателем правом, выразившемся не только в неправомерном принятии данного иностранного гражданина на работу в нарушение положений Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", но и в преднамеренном установлении последнему завышенного должностного оклада в размере 7 000 руб. (пункт 10 трудового договора от 23.07.2008), при получении предпринимателем незначительного дохода - не более 5 000 руб. в месяц в течение 2008 года, то есть о направленности его действий на неправомерное возмещение средств за счет фонда социального страхования.

При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанции сделали обоснованный вывод о том, что предпринимателем было произведено фиктивное трудоустройство иностранного гражданина Молдавии Флештера Василия с целью создания искусственной ситуации и получения оснований для возмещения средств социального страхования.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 07.10.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2010 по делу N А55-7879/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

Г.А. Кормаков

Судьи

Р.Р. Мухаметшин Л.Ф. Хабибуллин