Вопрос: Действительно ли организация, заключившая договор с негосударственным пенсионным фондом, освобождается от уплаты ЕСН с пенсионных взносов, выплачиваемых организацией по договорам добровольного пенсионного обеспечения своих работников, заключенным с негосударственным пенсионным фондом за счет 1 процента объема реализуемой продукции (работ, услуг), включенного в себестоимость продукции (работ, услуг) организации? (ответ ДНП Минфина РФ)

В связи с обращениями организаций - Вкладчиков Негосударственного пенсионного фонда и на основании письма Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 февраля 2001 г. N 04-04-06/39 (пункт 4) прошу дать разъяснение законодательства РФ по вопросам налогообложения, а именно:

1) действительно ли организация, заключившая договор с негосударственным пенсионным фондом, освобождается от уплаты единого социального налога с пенсионных взносов, выплачиваемых организацией по договорам добровольного пенсионного обеспечения своих работников, заключенным с негосударственным пенсионным фондом за счет 1 процента объема реализуемой продукции (работ, услуг), включенного в себестоимость продукции (работ, услуг) организации.

2) нужно ли в этом случае соблюдать требования, предусмотренные законодательством для исчисления налога на доходы, а именно отчисления в негосударственный пенсионный фонд не включаемые в налоговую базу не должны превышать 10000 (десять тысяч) рублей на одного сотрудника при условии, что организация делает перечисление в негосударственный пенсионный фонд в виде совокупного вклада на всех своих трудящихся без предоставления списка участников.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 31 августа 2001 г. N 04-04-06/406

В связи с Вашим письмом от 26 июля 2001 г. N 26 по вопросам налогообложения Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1. Расходы организаций по выплате сумм пенсионных взносов на основании договоров с негосударственными пенсионными фондами, заключенных в пользу работников этой организации, хотя частично и отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг), являются для таких работников косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами или безвозмездными выплатами. На основании пункта 4 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) упомянутые пенсионные взносы учитываются при определении налоговой базы для исчисления единого социального налога.

Поэтому уплачиваемые работодателем за своих конкретных работников взносы по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственные пенсионные фонды подлежат обложению единым социальным налогом на общих основаниях.

2. В соответствии с пунктом 5 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы (облагаемой по ставке 13%) налоговые агенты учитывают суммы пенсионных взносов, перечисленных ими за физических лиц, в размерах, превышающих 10 000 рублей в год на одного работника (согласно статье 18 Федерального закона от 5 августа N 118-ФЗ). Если же взносы не превышают указанного размера, объекта налогообложения не возникает и налог на доходы физических лиц не взимается.

При этом организация - вкладчик фонда должна начислять единый социальный налог на сумму перечисленных ею за своих работников (по списку) пенсионных взносов, а также включать в налогооблагаемую базу конкретного работника суммы пенсионных взносов, превышающие 10 000 рублей в год, независимо от того, солидарный ли это пенсионный счет организации или это именные пенсионные счета работников, так как целью данного страхования является забота о старости каждого конкретного своего работника.

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев