Вопрос: Просим Вас разъяснить порядок применения льготы по налогу на прибыль, предусматривающий освобождение от налогообложения прибыли, направленной на покрытие убытка за предыдущий год в течение 5 лет, действующий в 2000 и 2001 годах. Имеет ли предприятие право на льготу по налогу на прибыль, в части прибыли, направленной на покрытие убытка за несколько предыдущих лет? (ответ ДНП Минфина РФ)

В связи со сложившейся спорной ситуацией просим Вас дать разъяснения по интересующему нас вопросу.

В период действия Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" N 2116-1 от 27.12.1991 г. и Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" N 37 от 10.08.1995 г было издано письмо МНС "О льготе по налогу на прибыль на покрытие убытка за предыдущий год" N ВГ-6-02/976@ от 07.12.1999 г., разъясняющее порядок применения льготы по налогу на прибыль для предприятий, получивших в предыдущих годах убыток, в части сумм, направленных на его покрытие в течение последующих 5 лет. В вышеуказанном письме разъяснялось, что льготу по налогу на прибыль организация вправе заявить за несколько предыдущих лет. При не утратившими силу законе N 2116-1 от 27.12.1991 г., в связи с изданием новой инструкции N 62 от 15.06.2000 г. было издано письмо МНС N ВГ-6-02/409@ от 29.05.2000 г. отменяющее письмо от 07.12.1999 г. N ВГ-6-02/976@ "О льготе по налогу на прибыль на покрытие убытка за предыдущий год". Просим Вас разъяснить порядок применения льготы по налогу на прибыль, предусматривающий освобождение от налогообложения прибыли, направленной на покрытие убытка за предыдущий год в течение 5 лет, действующий в 2000 и 2001 годах. Имеет ли предприятие право на льготу по налогу на прибыль, в части прибыли, направленной на покрытие убытка за несколько предыдущих лет.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 30 августа 2001 г. N 04-02-05/1/166

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо от 15.08.01 N 723 и сообщает следующее.

Пунктом 5 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусмотрена льготы для предприятий и организаций, получивших убыток в предыдущем году по данным бухгалтерского учета.

Пунктом 4.5 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" разъяснен порядок предоставления вышеуказанной льготы.

Для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождается от уплаты налога части прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).

Сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения, распределяется равными долями на последующие пять лет. Предприятие может уменьшить прибыль отчетного года (при расчетах нарастающим итогом с начала года или по итогам года) на сумму, соответствующую не более чем одной пятой части полученного в предыдущем году убытка.

Если организация получила убыток за несколько предыдущих лет, то она может заявить указанную льготу в течение пяти лет, следующих за теми налоговыми периодами, в которых получен этот убыток. При этом организация вправе направлять прибыль на покрытие убытка ежегодно по 1/5 части убытка каждого года.

Вышеуказанный порядок переноса убытка на будущее действует до введения в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Салина