Вопрос: Для определения ставок по единому социальному налогу (по регрессивной шкале) согласно ст.241 НК включаются или нет в налогооблагаемую базу отчисления по договорам с Негосударственным пенсионным фондом (договорам пенсионного обеспечения) и перечисленными с указанием сумм каждому работнику в НПФ. Отчисления за счет себестоимости. Или отчисления в НПФ облагаются по максимальной ставке и не принимают участия в расчете ставок по регрессивной шкале? (ответ ДНП Минфина РФ)

Для определения ставок по единому социальному налогу (по регрессивной шкале) согласно ст.241 НК включаются или нет в налогооблагаемую базу отчисления по договорам с Негосударственным пенсионным фондом (договорам пенсионного обеспечения) и перечисленными по списку с указанием сумм каждому работнику в НПФ. Отчисления за счет себестоимости.

Или отчисления в НПФ облагаются по максимальной ставке и не принимают участия в расчете ставок по регрессивной шкале?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 21 мая 2001 г. N 04-04-07/75

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и по вопросу применения положений главы 24 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)" в отношении пенсионных взносов работодателей, вносимых ими в негосударственные пенсионные фонды за своих работников, следует иметь в виду, что расходы организаций по выплате сумм пенсионных взносов на основании договоров с негосударственными пенсионными фондами, заключенных в пользу работников этой организации, хотя частично и отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг), являются для таких работников косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами или безвозмездными выплатами. На основании пункта 4 статьи 237 НК РФ упомянутые пенсионные взносы учитываются при определении налоговой базы для исчисления единого социального налога.

Что касается пункта 4 статьи 236 НК РФ, то речь в нем идет о не включении в объект налогообложения для исчисления единого социального налога выплат, начисленных работникам за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Суммы упомянутых пенсионных взносов не являются выплатами, начисленными работникам организации и, следовательно, являются объектом обложения единым социальным налогом независимо от того, за счет какого источника были перечислены эти взносы.

При этом, указанные пенсионные взносы, как и любые выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями своим работникам, формируют налоговую базу по ЕСН и, таким образом, в зависимости от величины этой базы, влияют на использование регрессивной ставки единого социального налога при соблюдении условий (п.2 ст.241 и ст.245) для применения данной шкалы ставок.

Организация-работодатель должна начислять единый социальный налог на сумму вносимых пенсионных взносов за своих работников (по списку) в момент перечисления этих взносов независимо от того солидарный ли это пенсионный счет организации или это именные пенсионные счета работников, т.к. целью данного страхования является забота о старости каждого конкретного своего сотрудника.

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев