Вопрос: Может ли профсоюз делать подарки в размере 11000 рублей и оказывать материальную помощь в размере 15000 рублей за счет членских профсоюзных взносов своим членам профсоюза, и будет ли эта сумма облагаться налогом на доходы с физических лиц? Касается ли ограничение 2000 рублей материальной помощи и подарков производимых за счет членских профсоюзных взносов? Какова будет налогооблагаемая база материальной помощи для работника профсоюза, который является и членом этого же профсоюза? (ответ ДНП Минфина РФ)

1. Пункт 31 статьи 217 II части НК гласит, что выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе и материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов не подлежат налогообложению (налогом на доходы с физических лиц).

Пункт 28 этой же статьи ограничивает необлагаемую базу (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи) двумя тысячами рублей.

Как соотнести эти два пункта. Касается ли ограничение 2000 рублей материальной помощи и подарков производимых за счет членских профсоюзных взносов?

Может ли наш профсоюз делать подарки в размере 11000 рублей и оказывать материальную помощь в размере 15000 рублей за счет членских профсоюзных взносов своим членам профсоюза, и будет ли эта сумма облагаться налогом на доходы с физических лиц?

Какова будет налогооблагаемая база материальной помощи для работника профсоюза, который является и членом этого же профсоюза.

2. За счет членских профсоюзных взносов за наличный расчет наш профсоюз покупает цветы и подарки членам профсоюза, которые потом дарит конкретному члену профсоюза. Нужно ли уплачивать НДС, отчитываться по нему, вести журнал учета НДС? Мы ведь не создаем никакой добавочной стоимости, не занимаемся реализацией цветов и подарков и не изготавливаем товар сами.

Просим вас дать подробный ответ на наши вопросы.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 12 июля 2001 г. N 04-04-06/375

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

Согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, и стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей (не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с законодательством), в пределах 2 000 рублей по каждому из оснований за налоговый период.

Вместе с тем, выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе и материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, не облагаются налогом на доходы физических лиц независимо от их размера в соответствии с пунктом 31 статьи 217 Налогового кодекса.

По вопросу налога на добавленную стоимость сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения этим налогом являются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. При этом передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров. Поэтому дарение приобретаемых за счет членских профсоюзных взносов цветов и подарков членам профсоюза, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Следует отметить, что в этих случаях суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении таких цветов и подарков, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Так, согласно статье 169 Кодекса документом, являющимся основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком продавцам товаров, служит счет-фактура, который должен храниться в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрироваться в журнале покупок. Поэтому по указанным товарам следует вести журнал учета полученных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. При отсутствии счетов-фактур вычет налога на добавленную стоимость не производится.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов