Закрытое акционерное общество находится в г. Санкт-Петербурге и является плательщиком единого налога с вмененного дохода, который взимается с автотранспортных средств, принадлежащих организации. Все транспортные средства находятся на балансе акционерного общества и состоят на учете в органах ГИБДД по месту нахождения организации. С момента введения единого налога общество уплачивает 100% налогов за данные транспортные средства в г. Санкт-Петербурге.
Организация имеет структурное подразделение, находящееся в г. Одинцово Московской области. Единый налог в Московской области не действует. Данное структурное подразделение организации не имеет отдельного баланса и расчетного счета. В соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а также с постановлением Правительства РФ от 01.07.95 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета" организация уплачивает по своему структурному подразделению, в котором работают 2 человека, налог на прибыль.
Должна ли организация, уплачивающая единый налог в полном объeме в г. Санкт-Петербурге, исчислять по своему структурному подразделению налог на прибыль?
Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход установлен Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - Закон N 148-ФЗ). Применение Закона N 148-ФЗ разъяснено письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.08.98 N КУ-6-02/553.
Плательщиками единого налога с вмененного дохода согласно ст.3 Закона N 148-ФЗ являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах.
Поскольку на уплату единого налога с вмененного дохода переводятся юридические лица, то филиалы юридических лиц не являются самостоятельными плательщиками единого налога. Уплачивать единый налог по месту нахождения своих филиалов и обособленных подразделений должны головные организации. Свидетельства об уплате единого налога выдаются налоговыми органами по каждому филиалу (подразделению).
Если организации, помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми они уплачивают единый налог, занимаются и другими видами деятельности, то по этим видам следует уплачивать налоги в общеустановленном порядке, обеспечив раздельное ведение бухгалтерского учета по видам деятельности.
Из вопроса организации следует, что она состоит на учете в налоговом органе г. Санкт-Петербурга и оказывает транспортные услуги.
В соответствии с Законом г. Санкт-Петербурга от 27.11.2000 N 641-70 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" организации, оказывающие автотранспортные услуги, переведены на уплату единого налога. В качестве физического показателя, применяемого для определения налоговой базы по данному виду деятельности, принята грузоподъемность транспортных средств.
В Московской области деятельность по оказанию автотранспортных услуг на уплату единого налога не переведена.
Исходя из изложенного и учитывая, что головная организация и ее структурное подразделение осуществляют один вид деятельности, по которому уплачивается единый налог на вмененный доход по организации в целом, для предотвращения двойного налогообложения исчисление налога на прибыль по структурному подразделению производиться не должно.
А.А. Альферович,
советник налоговой службы III ранга из Департамента
методологии налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
для целей налогообложения МНС России
1 августа 2001 г.
"Российский налоговый курьер", N 8, август 2001 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99