Вопрос: 1). Работнику предоставлен отпуск в количестве 30 дней, 10 дней приходятся на январь и отпускные, начисленные в сумме 1000 руб., проведены по лицевому счету в январе, а 20 дней отпуска приходятся на февраль и отпускные в сумме 2000 руб. проведены в феврале. Следует ли в январе начислить и перечислить авансовые платежи по ЕСН со всей суммы отпускных, а не только с суммы 1000 руб., приходящихся на расходы предприятия в январе месяце? 2). Предприятие подарило своему работнику подарок к дню рождения. Следует ли начислять ЕСН с суммы подарка? Подлежит ли обложению НДС стоимость подарка? (ответ ДНП Минфина РФ)

Просим Вас разъяснить вопрос, связанный с начислением единого социального налога в следующих ситуациях:

1). Работнику предоставлен отпуск в количестве 30 дней, 10 дней приходятся на январь и отпускные, начисленные в сумме 1000 руб., проведены по лицевому счету в январе, а 20 дней отпуска приходятся на февраль и отпускные в сумме 2000 руб. проведены в феврале.

Соответственно и суммы отпускных встали на расходы предприятия в январе - 1000 руб. в феврале - 2000 руб. Работник всю сумму отпускных 3000 руб. получил в январе.

Следует ли в январе начислить и перечислить авансовые платежи по ЕСН со всей суммы отпускных, а не только с суммы 1000 руб., приходящихся на расходы предприятия в январе месяце?

2). Предприятие подарило своему работнику подарок к дню рождения, который был приобретен по кассовому чеку в магазине розничной торговли и без оприходования на счета учета товарно-материальных ценностей вручен работнику. Деньги на подарок выделены из прибыли предприятия, оставшейся после уплаты налогов.

Следует ли начислять ЕСН с суммы подарка?

Подлежит ли обложению НДС стоимость подарка?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 22 апреля 2002 г. N 04-04-04/55

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения главы 24 "Единый социальный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (с учетом Федерального закона от 31 декабря 2001 года N 198-ФЗ) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Кодекса в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Таким образом, Ваша организация производит расчет авансового платежа за январь, исходя из величины выплат, начисленных своим работникам именно в январе, а за февраль авансовый платеж - по выплатам, начисляемым в феврале.

Пунктом 1 статьи 236 указанной главы Кодекса установлено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, выплаты и вознаграждения, указанные в пункте 1 статьи 237 Кодекса, в виде полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе оплата подарков, не подлежит включению в налоговую базу при исчислении единого социального налога, если они отнесены организацией к расходам, не учитываемым в целях нал