Письмо Управления МНС по г. Москве от 4 мая 2001 г. N 08-11/20108 О порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и о налоговых ставках при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей

Письмо Управления МНС по г. Москве от 4 мая 2001 г. N 08-11/20108

Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, а также налоговые ставки по доходам, полученным в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей?

Ответ: Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, принятой Федеральным законом от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ), введенного в действие с 1 января 2000 г. Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

Согласно ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 224 Налогового кодекса по доходам в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.

Из п. 4 ст. 210 Кодекса следует, что для доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению без уменьшения на какие-либо налоговые вычеты. В связи с этим сумма выигрыша уменьшению на сумму расходов по оплате лотерейных билетов не подлежит.

При этом налогом облагается любой выигрыш, вне зависимости от его величины.

Статьей 230 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов (в том числе выплачивающих выигрыши по лотереям мгновенного розыгрыша) вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" и представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в отчетном календарном году налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ (формы утверждены приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц").

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы II ранга

Л.Я. Сосихина