Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 апреля 2001 г. N 03-12/17684 О включении сумм НДС, уплаченных поставщикам по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, МБП в 2001 г., в состав затрат, исключаемых из совокупного дохода при применении организацией упрощенной системы налогообложения

Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 апреля 2001 г. N 03-12/17684

Вопрос: Включаются ли в состав затрат, исключаемых при определении совокупного дохода при применении организацией упрощенной системы налогообложения, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, МБП в 2001 г.?

Ответ: В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Федеральный закон) в качестве объекта обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности наряду с валовой выручкой устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал).

Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс три процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Таким образом, вышеназванный вид расхода исключается из валовой выручки и отражается в графе 6 "Расходы" раздела 2 "Доходы и расходы" согласно Порядку отражения в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности при условии производственной направленности использования МБП.

Что касается основных средств и нематериальных активов, то учитывая, что перечень расходов, уменьшающих валовую выручку при исчислении совокупного дохода, не включает основные средства, нематериальные активы, соответственно и НДС, уплаченный при их приобретении, также не учитывается при определении совокупного дохода.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин