Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 42, октябрь 2001 г.)

Налоговое обозрение

Бразилия

В Бразилии ослаблены ограничения на использование таможенных складов. Теперь режим таможенного склада может использовать любая компания (ранее такой возможностью обладали лишь торговые, складские и транспортные компании). Кроме того, отменено ограничение, в соответствии с которым под режим таможенного склада могли быть помещены грузы вполне определенной номенклатуры, устанавливаемой министерством финансов Бразилии.

При использовании таможенных складов зарубежный экспортер сохраняет титул (права собственности) на товары, размещенные на складе, до момента их таможенной очистки, однако ответственность за груз и, следовательно, за оплату стоимости хранения груза на складе несет импортер.

Великобритания

В Великобритании обсуждается предложение предоставить налоговый кредит лицам, пользующимся общественным транспортом для ежедневных поездок на работу. По замыслу авторов предложений подобная налоговая льгота будет способствовать популяризации общественного транспорта и соответственно сокращению масштабов загрязнения окружающей среды. В настоящее время государство предоставляет льготы лицам, пользующимся для поездок на работу велосипедом, а также работодателям, предоставляющим своим работникам компенсацию за проезд на общественном транспорте (автобусах).

По мнению представителей общественности, размеры льготы на ежедневный проезд к месту работы необходимо увеличить независимо от того, сколько это будет стоить государству. В любом случае государственной казне они обойдутся дешевле, нежели обходится сейчас тот непоправимый ущерб, который наносится выхлопными газами автомобилей здоровью людей и окружающей среде. Сюда следует также отнести затраты на ремонт дорог и потери времени из-за транспортных пробок. Предоставление льгот на проезд пассажиров в общественном транспорте могло бы освободить английские улицы и дороги от личного легкового автотранспорта, который загрязняет среду в наибольшей степени. Увеличение количества пассажиров, пользующихся общественным транспортом, позволило бы автобусным компаниям и железной дороге получить дополнительные средства для инвестиций в повышение качества обслуживания пассажиров.

"Транспортный налоговый кредит" можно было бы предоставлять налогоплательщикам по предъявлению ими сезонных проездных билетов.

Венесуэла

В основном налоговом кодексе Венесуэлы вновь появилась статья, в соответствии с которой бремя доказательства отсутствия у налогоплательщика намерения "обмануть государство" возлагается на этого налогоплательщика. Ранее по рекомендации налоговых экспертов эта статья была исключена. Эксперты продолжают считать ее неконституционной в связи с тем, что она нарушает презумпцию невиновности, установленную статьей 49 конституции Венесуэлы.

В перечень обстоятельств, указывающих на налоговое мошенничество, в кодексе включены:

декларирование налогоплательщиком неточных данных или представление им ложной информации, или намеренное сокрытие обстоятельств, которые могут повлиять на определение суммы налоговой задолженности;

непредставление счетов-фактур или другой затребованной налоговыми органами документации;

наличие у одного налогоплательщика нескольких идентификационных номеров;

ведение бухгалтерского учета не по установленной форме, а также отсутствие первичной документации;

наличие неувязок между данными бухгалтерского учета и сведениями, представленными в налоговой декларации;

сокрытие инвестиций в налоговых убежищах.

Иордания

В целях поощрения инвестиций в наименее развитые регионы Иордании правительство страны предлагает полностью освободить от налогов любые проекты, которые будут реализованы в этих регионах. В настоящее время размер такой льготы составляет от 25 до 75%.

Кроме того, обсуждается возможность бесплатного предоставления под такие проекты земли и объектов инфраструктуры.

Это предусмотрено 3-летним государственным планом экономического и социального развития регионов. В план включены также профессиональная подготовка и создание рабочих мастерских для жителей депрессивных регионов. Это даст возможность подготовить квалифицированную рабочую силу и тем самым способствовать привлечению инвестиций из частного сектора.

Иран

В последние годы в Иране значительно увеличилось количество различных видов налогов и сборов. По оценкам местных экспертов, в настоящее время оно составляет от 54 до 120. Это оказывает негативное воздействие на производство товаров и услуг, в связи с чем правительство страны пытается освободить налогоплательщиков от большинства действующих сборов и усилить контроль за введением новых. Соответствующий законопроект направлен в парламент страны.

* * *

Сложившаяся в настоящее время в Иране система налогового администрирования вынудила большинство местных и зарубежных компаний выехать из страны. Работники налоговых органов нередко по-своему интерпретируют письменные и устные указания руководства и часто принимают субъективные решения.

Бизнесмены устали от путаной информации по налогообложению. Из-за проблем с налогами за последние 3 года почти 90% иностранных инвесторов закрыли свои представительства в Иране. В основном они перевели свои офисы в Объединенные Арабские Эмираты, в результате чего арабское государство превратилось в своеобразный плацдарм или бизнес-центр, специализирующийся на ведении хозяйственной деятельности в Иране.

Министерство экономики и финансов Ирана в попытке уменьшить бегство инвесторов из страны потребовало от работников налоговых органов исполнять исключительно письменные указания руководства министерства и игнорировать любые устные указания.

Кипр

Министерство финансов Кипра планирует приступить к пересмотру системы налогообложения физических лиц только после того, как будет принято окончательное решение о системе налогообложения корпораций, налогообложении потребления и о налоге на добавленную стоимость. Это предпринимается в связи с вступлением Кипра в Европейский союз и должно быть реализовано до 1 января 2003 г.

Как известно, правительство Кипра приняло решение отказаться от специальной системы налогообложения оффшорных компаний, и тем самым Кипр перестает быть юрисдикцией - "налоговым убежищем".

Латвия

В июне 2001 г. в Риге в ходе визита министра иностранных дел Португалии было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал между Латвией и Португалией.

В июле этого года Латвия вместе с Литвой и Эстонией провели в Таллине первый раунд переговоров по заключению налогового соглашения с Люксембургом. Второй раунд переговоров намечен на первую половину 2002 г.

В июле в Риге также прошел второй раунд переговоров между тремя прибалтийскими республиками и Испанией. В результате были парафированы тексты трех двухсторонних соглашений.

Соединенные Штаты Америки

В октябре прошлого года служба внутренних доходов (СВД) США объявила о начале проведения кампании по борьбе с уклонением от налогообложения путем использования кредитных карт компаний American Express и MasterCard. СВД США была намерена добиться от этих компаний сообщить информацию об американцах, которые открыли счета в налоговых убежищах государств Карибского моря и использовали их для уклонения от уплаты налогов в США. Эта схема оказывается выгодной для всех ее участников: банк и компания, выпускающая кредитные карты, получают комиссионные, а налогоплательщик - возможность оплачивать счета, имея полный доступ к своим деньгам без уплаты положенных в США налогов.

В настоящее время, почти год спустя после начала акции, максимально, что удалось сделать американским налоговикам, - это направить компаниям American Express и MasterCard предписания сообщить фамилии американских налогоплательщиков, которым были открыты кредитные, дебетовые или расчетные карточки в банках, расположенных на территории налоговых убежищ Антигуа и Барбуда, Каймановых островах и на Багамах в 1998-1999 гг. По каким-то причинам третьей крупной компании, выпускающей кредитные карты, - компании Visa - предписание направлено не было, как не было оно направлено соответствующим службам основных банков, сотрудничающих с компаниями, выпускающими кредитные карты.

Компания American Express расценила предписание как "чрезмерно общее" и в настоящее время ведет переговоры с СВД США относительно деталей. Компания MasterСard также сообщила о своих переговорах с СВД США. Однако ни та, ни другая компания, защищая конфиденциальность своих клиентов, пока не представили в службу внутренних доходов США какую-либо информацию о клиентах. А налоговое ведомство так и не предъявило обвинение в совершении налогового мошенничества ни самим компаниям, ни их клиентам.

Таким образом, федеральная налоговая служба продолжает терять средства на использовании американцами схемы уклонения от налогообложения с применением кредитных карт, по ее собственным оценкам, от 9 млрд до 23 млрд долл. США в год. Согласно оценкам, оффшорные кредитные карты используют от 100 тыс. до 250 тыс. американцев.

По мнению экспертов, в споре между компаниями и налоговым ведомством нельзя исключить "боевую ничью", и поэтому обеим сторонам придется пройти всю процедуру американской системы арбитража.

Таиланд

Министерство финансов страны приняло решение о реформировании системы импортных тарифов с целью повысить конкурентоспособность таиландских товаров на международном рынке. Размеры пошлин сократятся на 513 товарных позиций, в основном это коснется сырьевых материалов. Пошлина снизится на 1 - 10% в зависимости от категории товара. От реформы выиграют прежде всего электроника, предприятия пищевой промышленности и производящие автозапчасти, безалкогольные напитки.

Уганда

Новый руководитель управления по доходам Уганды разъяснила основные задачи возглавленного ею ведомства:

расширение налогооблагаемой базы и повышение собираемости налогов;

улучшение ситуации с постановкой на учет налогоплательщиков (согласно плану за ближайшие 3 месяца должны встать на учет 500 новых налогоплательщиков);

реформирование структуры налогового ведомства с целью повышения его открытости.

По мнению нового руководителя налоговиков, основным каналом контрабанды товаров через угандийскую границу является занижение стоимости товаров и укрытие части грузов от декларирования, а не так называемая физическая (фактическая) контрабанда, которая традиционно ассоциируется со скрытным пересечением границы. Компании, занимающиеся таможенной очисткой и оказывающие экспедиторские услуги, были предупреждены о том, что в случае занижения стоимости грузов (если такой факт будет установлен) они будут исключаться из соответствующих регистров налогового ведомства, что будет равносильно лишению прав заниматься импортом товаров.

Украина

В этом году украинские первоклассники получили в подарок иллюстрированное издание "Казка про податки" ("Сказка о налогах"). Книга подготовлена Государственной налоговой инспекцией Украины и издана за счет средств редакции журнала "Вестник налоговой службы Украины" и спонсоров.

На каждом развороте книги (в издании 20 страниц) помещены рисунки со сказочными персонажами. Юных граждан Украины наставляют: "Нема податку - нема порядку", "Без оподаткування немае ликування", "Без сплати податку немае достатку", "Податок не сплатили, тому не мають сили", "Несплата податку - причина безпорядку".

Тираж книжки составляет более 700 тыс. экземпляров. Налоговики рассчитывают, что, прочитав эту книгу, дети поймут, что такое налоги и зачем их нужно платить.

Филиппины

Мэр Манилы дал полицейской группе по проведению спецопераций задание разыскать преступников, которые под видом налоговых инспекторов пытались собирать "налоги" с предпринимателей города. Используя фальшивые документы, они являлись к бизнесменам якобы с целью провести проверку состояния бухгалтерского учета.

Одновременно местным налоговым органам было дано распоряжение повысить внимательность при выписке предписаний инспекторам на проведение налоговых проверок, а также указание координировать свои действия с полицией в интересах поимки мошенников.

Предпринимателей попросили также повысить бдительность и не предъявлять бухгалтерские книги никаким налоговым инспекторам до тех пор, пока они не предъявят предписание на проведение проверки в данном конкретном районе Манилы. Предпринимателей проинформировали о том, что налоговые инспекторы не получают от своих руководителей карт-бланш на выбор объекта проверки. Бизнесменов попросили также сообщать в полицию или непосредственно в мэрию о всех попытках проведения налоговых проверок без предъявления предписания.

Франция

Министерство общественных работ и государственной реформы Франции приняло решение о пересмотре безнадежно устаревших форм налоговой отчетности. Последний раз комплексная реформа отчетности во Франции была проведена 462 года тому назад, когда в 1539 г. король Франсуа I своим декретом отменил использование в официальных документах латинского языка.

Решение о проведении реформы было принято после многочисленных жалоб граждан на сложность документов и перегруженность их информацией. Многие французы оказываются просто не в состоянии заполнить необходимые формы отчетности, в том числе и налоговые. Количество различных видов документов, заполняемых гражданами, составляет около 1600, поэтому на первом этапе проведения реформы было решено переработать формы налоговой отчетности, а также документацию системы социального обеспечения и государственных пособий, заявление на получение удостоверений личности, формы пособий семьям и формы завещаний.

Отметим, что к работе над переработкой форм отчетности привлечены лингвисты и композиторы-песенники. Упрощенные варианты должны быть готовы в ноябре этого года.

Чили

Конгресс Чили принял закон, предусматривающий снижение налога на доходы физических лиц и повышение налогов на корпорации. В результате этого поступления по налогу на доходы сократятся на 150 млн долл. США в год.

Величина необлагаемого минимума доходов повышается до 583 долл. США в месяц. Лица, зарабатывающие больше 3886 долл. в месяц, будут облагаться по максимальной ставке, величина которой снижается с 45 до 40%.

Снижение поступлений по налогу на доходы должно быть скомпенсировано повышением размера ставки налога на прибыль корпораций с 15 до 17%. Деловые круги Чили встретили это с недовольством, они указывают на то, что повышение налога приведет к росту безработицы, которая в Чили приближается к 10%. Однако представители руководства страны подчеркивают, что ни в одной стране мира нет столь низкого налога на прибыль корпораций, как в Чили, не говоря уже о европейских странах, где ставка налога составляет 30%. При этом отмечаются большие прибыли, получаемые некоторыми компаниями, и в особенности банками. За первую половину этого года прибыли в банковском секторе Чили выросли на 101% по сравнению с тем же периодом прошлого года.

Предусматривается также отмена налога на проценты по жилищному займу, от которой выиграют покупатели жилья. Для 400 тыс. чилийцев это означает снижение расходов на оплату жилья на 7-8%.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 42, октябрь 2001 г.