Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2001 г.)

Налоговое обозрение

Бразилия

Власти бразильского штата Сан-Паулу снизили размер ставки НДС штата на услуги по доступу к сети Интернет до 5%. Новая ставка НДС будет действовать до 31 декабря 2002 г. При этом власти штата продолжают занимать позицию, в соответствии с которой оказание услуги, рекламируемой в сети Интернет, облагается НДС по ставке 25%.

Великобритания

Налоговое управление Великобритании, перед которым уже давно стоит задача обеспечения полноты базы данных о налогоплательщиках - физических лицах, намерено принять на работу дополнительно 1250 служащих: 750 человек в этом году и 500 человек в ближайшие 3 года. Неполные базы данных приводят к тому, что более 100 тыс. налогоплательщиков могут не получить сумм переплаченных налогов в размере 22 млн фунтов стерлингов, в то время как примерно 12 тыс. других налогоплательщиков должны погасить налоговую задолженность общим размером 4 млн фунтов стерлингов.

Дела многих налогоплательщиков остаются открытыми из-за отсутствия информации об уплате налогов и перечислении взносов в систему социального страхования в течение финансового года. Частично это объясняется сложностями передачи данных из вычислительной системы социального страхования в информационную сеть налогового ведомства, в которой ведутся лицевые счета налогоплательщиков, частично - неполнотой данных, представляемых в налоговое ведомство работодателями и наемными работниками компаний.

* * *

Известие о том, что налоговое управление Великобритании заключило договор с рекламной фирмой на проведение работ по "улучшению имиджа" налогового ведомства, вызвало определенную реакцию общественности. По мнению представителя организации Association of Taxation Technicians, прежде чем менять имидж, английскому налоговому ведомству было бы неплохо повысить культуру своей работы. Основой любого имиджа являются реальные действия, и для изменения образа налогового ведомства в глазах налогоплательщиков необходимо улучшить работу самого ведомства.

По мнению представителя Association of Taxation Technicians, на имидж налогового ведомства и, следовательно, на готовность налогоплательщиков уплатить налоги полностью и своевременно оказывают влияние 4 фактора:

справедливость (налогоплательщик должен быть уверен в том, что налоговое управление осуществляет свои функции беспристрастно и в полном соответствии с законом);

содействие (налогоплательщик должен быть уверен в том, что налоговое управление окажет ему необходимую помощь в выполнении его обязательств);

ясность (налогоплательщик должен иметь полную ясность относительно всех его обязательств и порядка их выполнения);

качество обслуживания (при обслуживании налогоплательщиков работники управления должны действовать четко и без проволочек).

При этом среди перечисленных факторов наибольшее значение имеет первый - справедливость.

Науру

Президент Науру подверг критике политику ОЭСР, направленную на борьбу с "пагубной налоговой конкуренцией". По его мнению, ОЭСР посягает на суверенитет маленьких островных государств. Оффшорный бизнес на территории таких островов, где отсутствуют промышленность и природные ресурсы, является единственным законным конкурентоспособным видом бизнеса, на который богатые государства мира повесили ярлык деятельности, связанной с "пагубной налоговой конкуренцией".

Остров Науру входит в организацию Форума тихоокеанских островов, участниками которой являются помимо Австралии и Новой Зеландии также Фиджи, острова Кука, Микронезия, Кирибати, Ниуэ, Палау, Папуа Новая Гвинея, Маршалловы острова, Соломоновы острова, Самоа, Тонга, Тувалу, Вануату.

Отметим, что буквально через 4 дня после этого заявления государство Тонга было вычеркнуто из списка налоговых убежищ ОЭСР, в который оно попало в 2000 г. В Тонге было скорректировано законодательство и проведены необходимые административные мероприятия, которые позволили ОЭСР принять решение об исключении его из перечня оффшоров.

Непал

Правительство Непала направило в парламент предложения по корректировке налогового законодательства, имеющие целью расширение налоговой базы и совершенствование процедур взимания налогов. При этом предполагается упростить налоговую систему в целом, внедрить полноценную систему самоначисления налогов, обеспечить доступность налоговой администрации и единообразие ее действий на всей территории государства, ввести налогообложение во всех сферах хозяйственной и инвестиционной деятельности, а также во всех видах работы по найму.

Для физических лиц, занимающихся малым бизнесом, оборот предприятий которых не превышает 1 млн непальских рупий, а чистый доход - 100 тыс. рупий, предлагается ввести налог на вмененный доход. Величина налога будет зависеть от местонахождения предприятия.

Налогоплательщикам предлагается возможность получать налоговый кредит в размере 15% их затрат на медицинское обслуживание. В случае если по результатам текущего налогового года размер предоставленных льгот превысит полную сумму налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком, то остаток суммы льгот может быть зачтен при уплате налогов в следующем налоговом году.

Для налогоплательщиков, не подавших налоговую декларацию в установленный срок, предлагается установить штраф в размере от 50 до 100% суммы подлежащего уплате налога.

Предлагается также пересмотреть сложившуюся систему рассмотрения налоговых споров. В частности, до подачи иска в налоговый арбитраж налогоплательщик будет обязан направить соответствующую жалобу в налоговое ведомство.

Пакистан

В июле 2001 г. налоговое ведомство Пакистана отменило общий налог с продаж на импорт предметов, получаемых по почте в порядке дарения. К таким предметам относятся товары, полученные в качестве помощи жертвам стихийных бедствий и катастроф.

* * *

Налоговое ведомство Пакистана обратилось к генеральному аудитору страны с просьбой разъяснить порядок обложения налогом с продаж товаров, поставляемых государственным учреждениям. В соответствии с полученными разъяснениями государственные учреждения должны делать закупки налогооблагаемых товаров только у зарегистрированных поставщиков с использованием счетов-фактур и при условии уплаты налога с продаж. При этом статус поставщика может быть подтвержден копией сертификата о регистрации в качестве плательщика налога с продаж либо последней налоговой декларацией организации-поставщика.

* * *

Правительство Пакистана приняло ряд мер, рассчитанных на оживление фондового рынка. Во-первых, отменен налог на добавочные дивиденды на акции, передаваемые акционерам. Во-вторых, теперь выручка будет облагаться по ставке 10 % путем удержания у источника выплаты (ранее освобождение от налогообложения выручки по срочным финансовым сертификатам было продлено до 2001 г.).

* * *

Правительство Пакистана установило специальный налог с продаж, который подлежит начислению на услуги, оказанные на территории Исламабада. В состав налогооблагаемых услуг входят услуги гостиниц, залов бракосочетаний, клубов, услуги по рекламе на радио и телевидении, услуги таможенных агентов, шипчандлеров (агентов по снабжению судов), стивидоров (портовых грузчиков), курьеров, парикмахерских, прачечных и химчисток.

Соединенные Штаты Америки

Министерство финансов США представило в сентябре этого года систему онлайновой уплаты налогов физическими и юридическими лицами. Новая система EFTPS-OnLine будет доступна любому пользователю сети Интернет, а уплата налогов будет осуществляться через защищенный веб-сайт министерства финансов. Налогоплательщики - юридические лица смогут как производить регулярные авансовые платежи, так и перечислять суммы по результатам подачи налоговой декларации за год.

Федеральная налоговая служба США использует электронную систему уплаты федеральных налогов EFTPS с 1996 г. До сих пор для работы в системе EFTPS требовалось наличие телефонного аппарата с кнопочным номеронабирателем либо персонального компьютера с пакетом специального программного обеспечения. Министерство финансов США сообщило о том, что электронной системой EFTPS с момента ее запуска воспользовалось 3,5 млн учреждений и физических лиц. Но большую часть все же составляли представители крупного бизнеса. За это время через указанную систему в федеральный бюджет поступило более 5,7 трлн долл. налогов.

Американские налоговики рассчитывают, что система EFTPS-OnLine создаст дополнительные удобства при уплате налогов прежде всего для предприятий малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, которым в отличие от физических лиц приходится вносить налоговые платежи систематически на протяжении налогового года. Администрирование уплаты налогов в системе EFTPS-OnLine будет возложено на два банка, которые будут выступать в качестве уполномоченных агентов службы внутренних доходов США.

Регистрация налогоплательщиков в системе EFTPS-OnLine осуществляется путем выхода через Интернет на сайт министерства финансов страны www.eftps.gov. После регистрации налогоплательщик получает по почте комплект документов, в который вложена инструкция для получения пароля доступа в систему. В целях повышения защищенности процедуры получения пароля и уровня безопасности системы в целом неповторяющийся персональный идентификационный номер (ПИН) налогоплательщика высылается новому пользователю системы EFTPS-OnLine отдельным почтовым отправлением.

Система EFTPS-OnLine обеспечивает пользователю определенный сервис, в том числе распечатку номера квитанции в каждом случае перечисления денег, а также доступ к архивным данным по уплате налогов за последние 120 дней. Налогоплательщики пользуются всеми услугами системы EFTPS-OnLine бесплатно.

Разработка системы EFTPS-OnLine началась более трех лет назад. В ходе разработки особое внимание уделялось защите информации налогоплательщика, обеспечение которой оказалось наиболее серьезной проблемой. Налоговикам пришлось провести консультации с многими специалистами в области защиты информации. Испытания системы проводились с октября прошлого года.

Согласно законодательству США предприятия, сумма налоговых платежей у которых за год превышает 200 тыс. долл., должны использовать систему EFTPS в той или иной ее модификации в обязательном порядке. Ежегодно налоговое ведомство направляет таким налогоплательщикам специальное уведомление о необходимости осуществления платежей налогов через систему EFTPS.

Уганда

В соответствии с поправками, внесенными в законодательство Уганды, плательщиками НДС становятся лица, занимающиеся "профессиональной деятельностью": журналисты, инженеры, юристы, архитекторы и аудиторы.

Расширение налоговой базы по НДС в Уганде направлено на увеличение сумм налоговых поступлений, поскольку на протяжении трех лет подряд угандийским налоговикам не удается выполнить бюджетные назначения по сбору налогов.

Предполагается, что взимание НДС с новых категорий работников может встретить сопротивление с их стороны. Введение НДС в 1996 г. в Уганде вызвало широкое недовольство представителей деловых кругов.

Налоговое ведомство Уганды рассматривает предложения по регистрации компаний не по их наименованию, а по фамилии учредителя. Нередки случаи, когда предприниматели уходили от налогообложения путем изменения названия уже имеющейся компании или регистрации новой. На протяжении одного года в Уганде можно создать до шести различных компаний, которые по своей сути занимаются одним и тем же бизнесом, и местные налоговики намерены положить этому конец.

Украина

По данным государственной налоговой администрации Украины, в августе 2001 г. был завершен перерасчет сумм подоходного налога с физических лиц, поступивших в казну в 2000 г. С учетом перерасчета сумма поступлений по этому налогу возросла с 4,4 млрд гривен в 1999 г. до 6,4 млрд гривен в 2000 г. Кроме того, выросла доля поступлений по подоходному налогу с физических лиц в доходах консолидированного бюджета страны: в 2000 г. этот показатель составил 22%, в 1999 г. он находился на уровне 17%. По мнению налоговиков, это свидетельствует, с одной стороны, о росте доходов граждан, с другой - о повышении их "налогопослушности".

Как отмечают в налоговом ведомстве, в этом году на Украине был зафиксирован заметный рост количества поданных деклараций. В частности, о своих доходах, полученных в 2000 г., продекларировали 96,6% числа граждан, которые должны были это сделать (в 1999 г. эта же цифра составила 96,2%).

* * *

Президент Украины поручил руководству правоохранительных органов и государственной налоговой администрации страны разработать план скоординированных мероприятий по сохранению нового урожая. Президент поручил также установить контроль над ходом расследования уголовных дел по фактам потерь сельхозпродукции.

Урожай зерна на Украине в этом году ожидается на уровне 38 млн т.

Япония

По мнению руководства министерства финансов Японии, высказанному в конце августа 2001 г., налоговые поступления в этом налоговом году могут оказаться ниже прогнозов правительства страны, согласно которым они должны составить 50,7 трлн иен. Причиной этого называют торможение экономического развития Японии. При этом сумма поступлений налогов с начала текущего налогового года по июнь 2001 г. составила 3,6 трлн иен, что на 8,5 % выше по сравнению с тем же периодом прошлого года.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2001 г.