Вопрос: Потребительский кооператив привлекает денежные средства населения по договорам займа с выплатой процентов. Освобождается ли сельское население от налога на доходы, полученные в виде процентов по займу? Должно ли потребительское общество (потребительский кооператив) удерживать налог на доходы физических лиц? Может ли потребительское общество принимать денежные средства от населения в форме вклада и применять в этом случае ст.217 НК РФ? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, октябрь 2001 г.)

Потребительский кооператив привлекает денежные средства населения по договорам займа с выплатой процентов. Освобождается ли сельское население от налога на доходы, полученные в виде процентов по займу? Должно ли потребительское общество (потребительский кооператив) удерживать налог на доходы физических лиц? Может ли потребительское общество принимать денежные средства от населения в форме вклада и применять в этом случае ст.217 НК РФ?

С 1 января 2001 г. налогообложение любых доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ. Предоставление каких-либо налоговых льгот сельскому населению данной главой не предусмотрено.

Порядок удержания налога российскими организациями, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доходы, определен ст.226 НК РФ. Помимо этого в соответствии со ст.230 НК РФ указанные организации обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Следовательно, потребительское общество, созданное в форме потребительского кооператива и являющееся юридическим лицом, при выплате доходов физическим лицам (в том числе и в виде процентов за предоставленные потребительскому обществу денежные средства) должно будет удерживать налог с таких доходов, а также представлять в налоговый орган все необходимые сведения.

При налогообложении доходов физических лиц, полученных от потребительского общества в виде процентов за предоставленные денежные средства, следует иметь в виду, что положения п.27 ст.217 НК РФ распространяются только на доходы физических лиц в виде процентов по банковским вкладам.

Согласно ст.5 Закона Российской Федерации от 19.06.92 г. N 3085-1 (в ред. от 11.07.97 г. N 97-ФЗ) потребительское общество может привлекать заемные средства от пайщиков и других граждан, однако суммы процентов, выплачиваемых потребительским обществом физическим лицам по таким денежным средствам, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке с применением ставки налога на доходы физических лиц 13%.

Н. Плужная,

ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

31 октября 2001 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, октябрь 2001 г.