Вопрос: Иностранная фирма предполагает оказать услуги нашей фирме. Место реализации услуг - территория Российской Федерации, т.е. работы, выполняемые иностранной фирмой, облагаются налогом на добавленную стоимость. Может ли наша фирма принять к зачету НДС, если иностранная фирма не выставила счет-фактуру? В какой момент необходимо уплачивать НДС в бюджет и по какой ставке? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 45, ноябрь 2001 г.)

Иностранная фирма предполагает оказать услуги нашей фирме. Место реализации услуг - территория Российской Федерации, т.е. работы, выполняемые иностранной фирмой, облагаются налогом на добавленную стоимость. Может ли наша фирма принять к зачету НДС, если иностранная фирма не выставила счет-фактуру? В какой момент необходимо уплачивать НДС в бюджет и по какой ставке?

В соответствии с п.1 ст.161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база по реализованным товарам (работам, услугам) определяется налоговыми агентами и рассчитывается путем пересчета расходов налогового агента в иностранной валюте в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату реализации товаров (работ, услуг), т.е. на дату перечисления денежных средств налоговым агентом в оплату товаров (работ, услуг) иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. При этом налоговый агент осуществляет перерасчет налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического осуществления расходов независимо от принятой учетной политики для целей налогообложения.

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.

Согласно п.4 ст.164 НК РФ при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со ст.161 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 16,67%.

Учитывая, что все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры, налоговый агент, исполняя обязанности плательщика этого налога, составляет счет-фактуру в о