Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 июня 2001 г. N 03-10/4332 О порядке налогообложения доходов по договорам страхования и перестрахования, полученных на территории Украины

Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 июня 2001 г. N 03-10/4332

Вопрос: Страховая компания просит разъяснить порядок налогообложения доходов по договорам страхования и перестрахования, полученных на территории Украины.

Ответ: В соответствии со ст.12 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога. Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в Российской Федерации только в пределах сумм налога, уплаченных с дохода от источников за пределами Российской Федерации. При этом засчитываемая сумма не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу), полученной за границей.

Согласно ст.20 Соглашения от 08.02.95 между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов" виды доходов, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве, и о которых не говорится в предыдущих статьях названного Соглашения, могут облагаться налогом в этом государстве.

Согласно п.12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 N 34н, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Таким образом, организация, получившая доходы от деятельности за пределами Российской Федерации, представляет в налоговые органы в дополнение к бухгалтерскому отчету документы, подтверждающие сумму полученного ею дохода, а также сумму начисленного и фактически уплаченного налога согласно налоговому законодательству страны происхождения дохода. В качестве прилагаемых документов могут быть представлены документы, свидетельствующие о происхождении дохода за пределами Российской Федерации (договоры, слипы, банковские выписки, счета премий), а также документы, заверенные налоговыми (финансовыми) органами страны происхождения дохода о фактически уплаченных суммах налога (копии платежных документов об уплате налога на прибыль, переведенные на русский язык).

Руководитель Межрайонной инспекции МНС России N 44 по г. Москве, советник налоговой службы I ранга

С.Е. Горбачев