Вопрос: Начисляется ли пеня на структурное подразделение банка, представившего справку об авансовом платеже в налоговую инспекцию с причитающимися средствами к уплате в бюджеты, если в целом по банку имеется убыток, в связи с чем расчет с бюджетом не был произведен? ("Финансовая газета", N 46, ноябрь 2001 г.)

Начисляется ли пеня на структурное подразделение банка, представившего справку об авансовом платеже в налоговую инспекцию с причитающимися средствами к уплате в бюджеты, если в целом по банку имеется убыток, в связи с чем расчет с бюджетом не был произведен?

В соответствии с разъяснениями, приведенными в письме МНС России от 29.02.2000 г. N ВГ-6-02/158@ "О порядке исполнения филиалами и представительствами, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, обязанности по уплате налога на прибыль предприятий и организаций с 2000 года", начиная с 1 января 2000 г. организации, в состав которых входят филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет (далее - филиалы и представительства), расчеты по налогу на прибыль производят в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 1.07.95 г. N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета" и Методическими указаниями Госналогслужбы России по применению данного постановления Правительства Российской Федерации, направленными письмом Госналогслужбы России от 4.08.95 г. N НП-4-01/46н, зарегистрированным в Минюсте России 14 августа 1995 г. за N 932. В письме N ВГ-6-02/158@ указано, что организации могут применять данный порядок с учетом следующих особенностей. Сведения о суммах авансовых взносов налога на прибыль, а также суммах налога, определенных исходя из фактически полученной прибыли, организация сообщает филиалам, представительствам, а также налоговым органам по месту нахождения этих подразделений соответственно до начала квартала и в десятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов применительно к п.2 упомянутых Методических указаний. Одновременно со сведениями о суммах налога, определенных исходя из фактически полученной прибыли, сообщаются сведения о суммах дополнительных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации (возврата из бюджетов), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Банка России за пользование банковским кредитом.

Пунктом 1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из вопроса следует, что у банка в целом налоговая база налога на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2000 г. отсутствовала, хотя филиал представил в налоговые органы уточненную справку авансовых платежей по результатам финансово-кредитной деятельности филиала за I квартал, поэтому начисление филиалу пени за несвоевременную уплату налога является неправомерным.

Е. Демидов,

ведущий специалист Департамента налогообложения прибыли МНС России

14 ноября 2001 г.

"Финансовая газета", N 46, ноябрь 2001 г.