Вопрос: Наша организация имеет лицензию на туроператорскую деятельность и организует экскурсионные, образовательные туры, семинары для российских граждан за рубежом. Подлежат ли обложению налогом на добавленную стоимость доходы от организации таких туров за рубеж в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации? Имеем ли мы право в данной ситуации суммы налога на добавленную стоимость по услугам, оказанным в Российской Федерации, относить на себестоимость турпродукта? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2001 г.)

Наша организация имеет лицензию на туроператорскую деятельность и организует экскурсионные, образовательные туры, семинары для российских граждан за рубежом. Подлежат ли обложению налогом на добавленную стоимость доходы от организации таких туров за рубеж в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации? Имеем ли мы право в данной ситуации суммы налога на добавленную стоимость по услугам, оказанным в Российской Федерации, относить на себестоимость турпродукта?

Согласно п.1 ст.146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.148 НК РФ в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если услуги в сфере образования и туризма фактически оказываются на ее территории. При фактическом предоставлении таких услуг за пределами территории Российской Федерации местом их реализации данная территория не признается и соответственно такие услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются. При этом документы, подтверждающие место оказания услуг, указаны в п.4 ст.148 НК РФ.

Услуги, оказываемые турфирмой на территории Российской Федерации, в том числе включаемые в стоимость путевки, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Поэтому вознаграждение туроператора за организацию экскурсионных, образовательных туров и бизнес-семинаров, проводимых за пределами территории Российской Федерации, в том числе включаемое в стоимость путевки, облагается НДС.

Согласно п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), для осуществления операций, подлежащих налогообложению. В связи с этим суммы НДС, уплаченные туроператором за аренду служебного помещения, услуги связи, информационные и консультационные услуги, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

В. Шилина,

главный специалист Департамента налоговой политики Минфина России

14 ноября 2001 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2001 г.