Вопрос: Клиенты банка получают доходы по договорам депозитного вклада. Банк удерживает налог на доходы иностранных юридических лиц в долларах США и центах и перечисляет в бюджет налог в рублях по курсу ЦБ на дату совершения операции. При составлении справки по форме приложения N 8 к Инструкции ГНС РФ N 34 возникают расхождения между суммой удержанного налога по справке (в целых единицах иностранной валюты) и фактически перечисленной суммой в рублях (сумма налога с центами, умноженная на курс ЦБ). Каким образом можно урегулировать расхождение?

Клиенты банка (иностранные юридические лица) получают доходы по договорам депозитного вклада. При выплате банк удерживает налог на доходы иностранных юридических лиц в долларах США и центах и перечисляет в бюджет налог в рублях по курсу ЦБ на дату совершения операции. При составлении справки по форме приложения N 8 к Инструкции ГНС РФ N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" возникают расхождения между суммой удержанного налога по справке (в целых единицах иностранной валюты) и фактически перечисленной суммой в рублях (сумма удержанного налога с центами, умноженная на курс ЦБ). Каким образом можно урегулировать расхождение?

Согласно п.5.3 Инструкции Госналогслужбы РФ от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, ежеквартально, в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, представляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по форме согласно приложению N 8. В расчет включаются суммы доходов, выплаченных иностранным юридическим лицам в прошедшем отчетном периоде.

Сноской к Справке по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации (приложение N 8) предусмотрено, что суммовые значения в случае выплаты дохода в иностранной валюте указываются в единицах иностранной валюты. Исходя из этого, в случае выплаты дохода в долларах США и центах, налог указывается в справке также в долларах США и центах, поэтому при своевременной уплате налога рублевый эквивалент уплаченной суммы налога должен соответствовать рублевому эквиваленту начисленной сумме налога.

Е.Г. Иванина,

советник налоговой службы III ранга

25 мая 2001 г.