Вопрос: Между нашей российской организацией и иностранным юридическим лицом заключен договор на оказание для нас иностранной организацией услуг на иностранной территории. Правильно ли мы понимаем, что при выплате дохода от источников в Российской Федерации мы должны удержать налог на доходы иностранной организации?

Между нашей российской организацией и иностранным юридическим лицом заключен договор на оказание для нас иностранной организацией услуг на иностранной территории.

Правильно ли мы понимаем, что при выплате дохода от источников в Российской Федерации мы должны удержать налог на доходы иностранной организации?

Статьей 3 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлено, что налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации.

В связи с этим положением Закона пунктом 5.1.11 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" предусмотрено, что к доходам из источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом на доходы у источника выплаты, относятся доходы, получение которых не связано с деятельностью через постоянное представительство, за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации.

Если иностранное юридическое лицо получает доходы от российских предприятий за оказание им услуг или выполнение работ на территории других государств, то такие доходы не относятся к доходам от источников в Российской Федерации и не подлежат налогообложению у источника выплаты. В этом случае, в связи с отсутствием объекта налогообложения, оформление Заявлений на предварительное освобождение от налогообложения доходов не требуется.

Факт оказания услуг (выполнения работ) иностранным юридическим лицом за пределами территории Российской Федерации должен быть подтвержден документально. Основанием для неудержания российским источником выплаты налога на доходы иностранного юридического лица являются контракты (договоры), заключенные с иностранным партнером, на оказание услуг (выполнение работ) не на территории Российской Федерации, а также первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг.

Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной собственности при совершении внешнеторговых сделок утвержден МВЭС РФ от 01.07.97 N 10-83/2508, ГТК РФ от 03.07.97 N 01-23/13044 и ВЭК РФ от 09.07.97 N 07-26/3628.

Е.Г. Иванина,

советник налоговой службы III ранга

25 мая 2001 г.