Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 47, ноябрь 2001 г.)

Налоговое обозрение

Багамские острова

Согласно заявлению министерства иностранных дел Государства Багамские острова принятие в конце прошлого года и в этом году некоторых жестких законодательных актов в финансовой сфере поставило Багамы в выгодное положение относительно возможностей выявления, ареста и конфискации денежных средств, найденных в банках Багамских островов и принадлежащих террористам.

Бельгия

Министры транспорта и охраны окружающей среды государств - участников Европейского союза на своем неформальном совещании в середине сентября этого года согласились возобновить дискуссию по вопросу введения общеевропейского налога на авиационное топливо, используемое для самолетов, которые выполняют коммерческие рейсы между странами ЕС.

В случае если прийти к соглашению не удастся, большинство представителей стран ЕС намерены действовать в одностороннем порядке и вводить соответствующий налог на территории своих государств без оглядки на соседей. Однако теперь при решении вопроса о введении налога на авиационное топливо приходится принимать во внимание финансовое положение авиакомпаний, которые испытывают значительные трудности после совершения террористических актов в США.

* * *

Европейская комиссия подготовила предложения по гармонизации систем налогообложения топлива в государствах Европейского союза. Представители Комиссии полагают, что проведение реформы системы налогообложения топлива в ЕС неизбежно, поскольку существующий порядок приводит к перекосам на общем рынке топлива Евросоюза. Так, английские транспортные компании уплачивают налогов на топливо в 2 раза больше, чем их конкуренты в Греции. Литр неэтилированного бензина в Великобритании стоит около 78 пенсов, а в Греции его можно купить по 47 пенсов, в Люксембурге - по 49 пенсов, в Ирландии - по 56 пенсов, во Франции - по 64 пенса за литр. Размер ставки акциза на бензин в Великобритании составляет около 50 пенсов за литр.

Европейская комиссия рекомендует установить размер акциза на бензин в среднем 40 пенсов за литр. Поэтому в Греции, Франции, Португалии, где ставки акцизов относительно невелики, реализация предложений Европейской комиссии может привести к резкому росту цен на бензин.

Для Великобритании гармонизация систем налогообложения означает необходимость снижения акцизов на топливо и цен на бензин. В английском казначействе, безусловно, понимают, что это отрицательно скажется на доходной части бюджета. Поэтому представители казначейства продолжают отстаивать позицию, в соответствии с которой налогообложение является внутренним делом каждого из государств - участников ЕС, а не руководящих органов Евросоюза.

Бразилия

Министерство финансов Бразилии сообщило о планах отменить налог на финансовые операции на фондовом рынке. Представители министерства не исключают, что соответствующие поправки в нормативные акты могут быть приняты еще до окончания этого года.

В 1999 г. размер ставки налога на финансовые операции был повышен вдвое и стал равным 0,38%, что дало возможность правительству увеличить поступления в бюджет. Вместе с тем взимание этого налога приводит к росту издержек трейдеров, что делает Бразилию менее привлекательной для местных и иностранных инвесторов.

Венгрия

Правительство Венгрии сообщило о своем намерении отменить с 1 января 2002 г. "анонимные банковские счета". В соответствии с установленным в настоящее время порядком при проведении операций со средствами на анонимных счетах владелец счета подвергается специальной проверке личности лишь при условии, если сумма средств превышает 2 млн форинтов. При возникновении подозрений на возможное отмывание денег личность владельца счета подлежит проверке независимо от размеров суммы, перечисленной на его счет или списываемой с него. В прошлом году финансовые организации Венгрии сообщили в полицию более чем о тысяче случаев подозрений на отмывание денег.

Некоторые другие мероприятия по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем, предложили провести органы финансового надзора. Предусматривается расширить обмен информацией между банками, фиксировать случаи "необычного поведения" клиентов финансовых организаций, ввести надзор за проведением операций с ценными бумагами и операций в страховом бизнесе. Венгерским банкам предложили принять меры по получению как можно больше сведений об их клиентах, даже если этого не требует закон.

* * *

Налоговое законодательство Венгрии, которая намерена в 2004 г. присоединиться к Европейскому союзу, в настоящее время не соответствует нормам этой организации относительно льгот, предоставляемых налогоплательщикам. В связи с этим в правительстве обсуждаются предложения по пересмотру национальной законодательной базы в направлении сокращения налоговых льгот.

О полной отмене льгот говорить пока рано. По европейским меркам Венгрия считается бедным регионом, и, скорее всего, ей будет разрешено сохранить небольшие льготы, способные привлечь инвесторов.

После присоединения Венгрии к ЕС предоставление инвесторам налоговых льгот станет возможным только после вынесения правительством страны решения по результатам рассмотрения каждого отдельного случая. При этом более 50% ввозимого в Венгрию оборудования должно быть новым, а производство должно соответствовать требованиям по защите окружающей среды. Предусматривается, что поправки в законодательство не затронут долгосрочных льгот, уже предоставленных налогоплательщикам, в настоящее время осуществляющим инвестиции на территории Венгрии.

Китай

В правительстве Китая определилась позиция относительно условий воссоединения Тайваня с "континентальным Китаем". При этом Тайвань может получить статус, аналогичный тому, который был предоставлен бывшим колониям - Гонконгу и Макао. В рамках предложенного Пекином подхода "одна страна, две системы" Тайвань сохранит собственную валюту (новый тайванский доллар), самостоятельный военный и таможенный статус, государственную структуру, налоговую систему. "Материковый Китай" не намерен требовать от Тайваня ни цента налогов, ни вообще каких-либо перечислений в федеральный бюджет. Тайванцы сохранят свой уклад жизни, а тайванские собственники - все свое имущество.

Представители Тайваня отвергли эти предложения, считая их неприемлемыми, поскольку в этой ситуации Тайвань становится просто одной из провинций Китая. Тайванцы не желают, чтобы их территорию рассматривали в качестве бывшей колонии, и хотели бы получить статус "независимого демократического острова".

* * *

Налоговая инспекция по г. Пекину сообщила о взыскании за первые 8 месяцев этого года более 150 млн юаней (18 млн долл. США) налогов, своевременно не уплаченных иностранными компаниями, имеющими представительства в Китае.

В ходе проведенных налоговых проверок было установлено, что лишь на две из проверенных компаний приходится недоимка в размере 130 млн юаней.

* * *

Власти Гонконга сообщают более чем о 50%-ном росте за первые 8 месяцев этого года по сравнению со всем предшествовавшим годом масштабов подозрительной деятельности, связанной с возможным отмыванием денежных средств.

Вместе с тем представители полиции считают, что рост числа сигналов о возможной противоправной деятельности лиц необязательно автоматически означает рост преступности. По мнению полицейских, это свидетельствует, скорее, о том, что граждане и финансовые учреждения Гонконга стали более законопослушными и действительно намерены серьезно бороться с отмыванием доходов, полученных преступным путем.

Коста-Рика

Налоговая служба Коста-Рики специальным постановлением предоставила местным налогоплательщикам право использовать сеть Интернет для подачи налоговой отчетности и уплаты налогов. Налогоплательщики могут воспользоваться услугами любого провайдера, имеющего специальную лицензию налогового ведомства на предоставление таких услуг. Наличие у провайдера лицензии означает, что соответствующая компания удовлетворяет необходимым требованиям, предъявляемым к обеспечению надежности и защищенности системы.

Помимо оказания перечисленных услуг клиентам-налогоплательщикам компания-провайдер обязана вести их лицевые счета, в которые заносятся все налоговые платежи, отраженные в налоговой декларации. Одновременно компания должна вести запись всех операций, осуществляемых клиентами. Архивные записи предъявляются налоговым органам при проведении ими проверок. Компании несут ответственность перед клиентами за правильность использования информации, содержащейся в их базах данных.

Компании, заинтересованные в оказании налогоплательщикам и налоговикам перечисленных услуг, должны направить официальную заявку в налоговые органы не позднее чем через 6 месяцев после опубликования постановления. Лицензия предоставляется компании на один год с возможностью последующего продления.

Латвия

Министерство финансов Латвии направило в правительство страны проект бюджета на 2002 г., в котором предусматривается дефицит бюджета в размере 1,73% ВВП при росте объема ВВП на 6% и росте инфляции на 3%.

Приоритетами бюджета являются проведение мероприятий по присоединению Латвии к НАТО и Европейскому союзу и увеличение расходов на образование.

Размер ставки налога на корпорации предлагается сократить с 25 до 15%. По оценкам министерства финансов, это приведет к ускорению экономического развития, а в долгосрочной перспективе - к росту налоговых поступлений.

Ливан

Кабинет министров Ливана в сентябре одобрил проект бюджета на 2002 г., который сформирован из расчета введения в 2002 г. налога на добавленную стоимость, а также повышения цен на бензин и другие нефтепродукты. Последнее по своей сути эквивалентно повышению ставки акцизов на нефтепродукты. В правительстве страны подчеркивают, что повышение цен на нефтепродукты связано с необходимостью увеличения доходов бюджета и не имеет никакого отношения к сложившимся на международном рынке ценам на нефть.

Введение НДС позволит увеличить доходную часть бюджета на 800 млрд ливанских фунтов. Еще 250 млрд фунтов планируется получить в виде поступлений от государственных сборов, которые по своей сути являются налогом на товары и услуги. Кроме того, правительство планирует провести реформу налогового администрирования и "агрессивную" приватизацию государственных предприятий.

Вместе с тем эксперты отмечают, что бюджет будущего года будет первым в истории государства бюджетом, размеры которого уступают размерам бюджета предшествующего года.

Остров Мэн

Власти государства Остров Мэн выдали лицензии первым трем компаниям на открытие онлайновых казино. За лицензию каждая компания будет платить 80 тыс. фунтов стерлингов в год. Всего планируется выдать 12 таких лицензий.

В самой Великобритании, зависимой самоуправляемой территорией которой является государство Остров Мэн, лицензии на открытие Интернет-казино не предоставляются.

Польша

Правительство Польши намерено ввести временную пошлину на ввоз товаров в размере 5%. Это попытка увеличить поступления в бюджет в 2002 г. Как ожидается, проведение комплекса мер по увеличению поступлений в бюджет позволит сократить размеры бюджетного дефицита с 88,2 млрд до 40 млрд злотых.

По оценкам экспертов, введение пошлины может привести к повышению цен на импортированные в Польшу товары примерно на 7%. Представители деловых кругов полагают, что взимание пошлины приведет к снижению доходности польских компаний и в конечном счете к росту бюджетного дефицита. Одновременно возрастает риск усиления инфляции.

Соединенные Штаты Америки

Федеральная налоговая служба США еще раз обратилась к федеральным государственным служащим с просьбой погасить задолженность по уплате налогов. Затем налоговые органы будут удерживать 15% с заработной платы 8855 федеральных служащих в счет погашения недоимки.

По оценке главного контрольного управления США, это позволит ежегодно направлять в федеральный бюджет дополнительно 32,8 млн долл.

* * *

Американские аналитики отмечают, что совершение недавних террористических актов в США стало возможным благодаря в том числе и тому, что террористические организации имеют возможность концентрировать средства на секретных счетах в таких оффшорных зонах, как Каймановы острова и Швейцария. Скрывать от властей свои финансовые операции террористам позволяет жесткое законодательство по банковской тайне. Поэтому борьба с террористами должна сопровождаться оказанием противодействия тем кругам, которые их "финансируют, укрывают и вдохновляют".

Высокопоставленные представители американских правоохранительных организаций заявили о своем намерении предпринять специальные меры, которые позволят выявлять, изолировать и нейтрализовывать денежные средства террористов, находящиеся на счетах финансовых учреждений.

Перед правоохранительными органами Америки, так же как и перед властями налоговых убежищ, стоит непростая дилемма. С одной стороны, возрастает необходимость в получении конфиденциальной информации от финансово-кредитных организаций, с другой - передача такой информации чревата серьезными нарушениями прав личности в США и постепенным сползанием государства к авторитарной системе.

Украина

Правительственный комитет экономического развития одобрил концепцию сокращения налоговых льгот, которые предоставляются при ввозе товаров на Украину.

Концепция предполагает разработку закона о вводе на 2-3 года моратория на принятие законов о предоставлении любых новых налоговых льгот при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, проведение детального анализа действующих налоговых льгот и сокращение их числа до экономически обоснованного минимума. Одновременно правительство страны намерено оставить в силе льготы на ввоз оборудования для модернизации компаний, работающих в приоритетных отраслях экономики. При этом Кабинет министров планирует в каждом конкретном случае оценивать необходимость модернизации предприятий, претендующих на льготы, а также своевременность и полноту их платежей в бюджет.

Концепция предусматривает сокращение числа свободных экономических зон на Украине и исключение отдельных групп товаров из международных договоров о свободной торговле и кооперации.

По данным Главного налогового управления Украины, в 2000 г. потери государственного бюджета из-за льгот, которые предоставляются при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, составили 12,4 млрд гривен. 50,2% этих потерь бюджет понес из-за льгот, предусмотренных международными договорами о свободной торговле и кооперации, 31% - льгот, предоставленных законодательством о поддержке отдельных отраслей, 10,3% - льгот, предусмотренных законами о временном ввозе товаров, а 2,45% приходится на льготы, предоставленные в соответствии с законодательством о свободных экономических зонах и зонах приоритетного инвестирования.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 47, ноябрь 2001 г.