Вопрос: Возникает ли обязанность по уплате налога с продаж у продавца - индивидуального предпринимателя при расчетах с использованием векселя третьего лица за выполненные работы, оказанные услуги, переданные товары с физическими лицами, а также с индивидуальными предпринимателями? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 48, ноябрь 2001 г.)

Возникает ли обязанность по уплате налога с продаж у продавца - индивидуального предпринимателя при расчетах с использованием векселя третьего лица за выполненные работы, оказанные услуги, переданные товары с физическими лицами, а также с индивидуальными предпринимателями?

В соответствии с п.3 ст.20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и ст. 3 Закона Московской области "О налоге с продаж" объектом обложения налогом с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Согласно ст.2 Закона Московской области "О налоге с продаж" плательщиками данного налога признаются, в частности, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Московской области. В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

В соответствии со ст.143 ГК РФ вексель относится к ценным бумагам и удостоверяет ничем не обусловленные обязательства векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика выплатить по поступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедержателю.

Если покупатель - физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, расплачивается за товары (работы, услуги) с индивидуальным предпринимателем векселем третьего лица, то следует учитывать, что согласно действующему законодательству к продаже за наличный расчет приравнивается передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Следовательно, если при расчетах покупатель - физическое лицо в обмен на поставленные товары (работы, услуги) передает вексель третьего лица, то этот вексель по ст.128 ГК РФ будет рассматриваться как имущество и приравниваться к товару по ст.38 НК РФ. Таким образом, в данном случае на территории Московской области продавец - индивидуальный предприниматель должен уплачивать налог с продаж, поскольку при расчете векселем третьего лица право собственности на вексель переходит от покупателя - физического лица к продавцу товара - индивидуальному предпринимателю. В дальнейшем при продаже индивидуальным предпринимателем этого векселя происходит реализация имущества, а именно векселя как ценной бумаги, и в соответствии с законодательством, в том числе Московской области, не возникает объекта обложения налогом с продаж.

Таким образом, при осуществлении товарообменных операций между индивидуальными предпринимателями с использованием векселя третьего лица обязанность по уплате налога с продаж у поставщика (продавца) товаров (работ, услуг) не возникает.

Е. Глазунова

Управление МНС России по Московской области

28 ноября 2001 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 48, ноябрь 2001 г.