Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16 июня 2016 г. N Ф06-9257/16 по делу N А57-9684/2015

г. Казань

16 июня 2016 г.

Дело N А57-9684/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июня 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 июня 2016 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Егоровой М.В.,

судей Мухаметшина Р.Р., Хабибуллина Л.Ф.,

при участии представителей:

общества с ограниченной ответственностью "Мясокомбинат МИТЭК" - Грушкина В.В. (доверенность от 22.10.2014),

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области - Колониной Н.В. (доверенность от 05.05.2016),

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области

на решение Арбитражного суда Саратовской области от 18.11.2015 (судья Викленко Т.И.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2016 (председательствующий судья Смирников А.В., судьи Комнатная Ю.А., Кузьмичев С.А.)

по делу N А57-9684/2015

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Мясокомбинат МИТЭК" (ОГРН 1066449022045, ИНН 6449038265) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области об обязании возвратить налог на имущество, пени и проценты,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Мясокомбинат МИТЭК" (далее - ООО "Мясокомбинат МИТЭК", общество, заявитель, налогоплательщик) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 7 по Саратовской области, налоговый орган, инспекция) произвести возврат налога на имущество организаций в размере 1 731 523 руб., в том числе за 2011 год - в размере 810 533 руб., за 2012 год - в размере 920 990 руб., возврат пени, начисленных за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество на 30.09.2013, в размере 4 591 руб., процентов на сумму налога на имущество за 2011 год в размере 810 533 руб., за 2012 год в размере 920 990 руб., за период с 02.11.2013 по 10.08.2015 в размере 253 956,71 руб., процентов на сумму пени (4 591 руб.) за период с 02.11.2013 по 10.08.2015 в размере 672,29 руб., процентов на сумму налога на имущество организаций и пени за 2011, 2012 годы в общем размере 1 736 114 руб. за период с 11.08.2015 по день фактического возврата указанных сумм.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 18.11.2015 требования налогоплательщика удовлетворены.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2016 решение Арбитражного суда Саратовской области от 18.11.2015 оставлено без изменения.

Инспекция, не согласившись с решением суда первой инстанции и постановлением суда апелляционной инстанции в части обязания произвести возврат налога на имущество за 2012 год в сумме 920 990 руб., соответствующих пени, процентов на сумму налога за 2012 год и процентов на сумму пени за 2012 год, обратилась в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить вышеуказанные судебные акты по основаниям, изложенным в кассационной жалобе.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для отмены принятых судебных актов.

Как следует из материалов дела, 15.11.2012 ООО "Мясокомбинат МИТЭК" в Межрайонную ИФНС России N 7 по Саратовской области поданы налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2011 год, в которой налоговая база на 01.01.2012 отражена в сумме 38 461 978 руб., налог исчислен в размере 846 164 руб., налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2012 год, в которой налоговая база на 01.01.2013 отражена в сумме 47 621 323 руб., налог исчислен в размере 1 047 669 руб.

Судом первой инстанции установлено и не опровергнуто налоговым органом, что исчисленный в указанных декларациях налог ООО "Мясокомбинат МИТЭК" уплатило в полном объеме.

10.04.2013 общество представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2011 год, в которой налоговая база на 01.01.2012 отражена в сумме 1 619 607 руб., налог исчислен в размере 35 631 руб., уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2012 год, в которой налоговая база на 01.01.2013 отражена в сумме 5 758 149 руб., налог исчислен в размере 126 679 руб.

Уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций за 2011, 2012 годы обусловлено применением ООО "Мясокомбинат МИТЭК" льготы по указанному налогу в соответствии с пунктом 6 (после 01.01.2012 - пункт 4) статьи 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" (далее - Закон Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО), в связи с осуществлением ООО "Мясокомбинат МИТЭК" в 2011, 2012 годах производства сельскохозяйственной продукции, включенной в пункт 22 перечня сельскохозяйственной продукции, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 11.06.2008 N 446, в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" (далее ФЗ "О развитии сельского хозяйства"), при этом доля от реализации указанной продукции составила в общем доходе заявителя более 50 %.

27.08.2013 налогоплательщик обратился в Межрайонную ИФНС России N 7 по Саратовской области с заявлением от 19.08.2013 N 47 о возврате, в том числе переплаты по налогу на имущество организаций в сумме 1 700 000 руб.

30.08.2013 инспекцией принято решение N 7688 о возврате ООО "Мясокомбинат МИТЭК" налога на имущество в сумме 1 700 000 руб.

В период с 27.06.2013 по 23.08.2013 Межрайонной ИФНС России N 7 по Саратовской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Мясокомбинат МИТЭК", по результатам которой составлен акт от 26.08.2013 N 11/53.

30.09.2013 по результатам рассмотрения акта и иных материалов налоговой проверки инспекцией принято решение N 11/55 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу, в том числе, доначислен налог на имущество организаций в общей сумме 1 731 523 руб., в том числе за 2011 год - в сумме 810 533 руб., за 2012 год - в сумме 920 990 руб., начислены пени по налогу на имущество организаций за период с 30.03.2012 по 30.09.2013 в сумме 4 591 руб.

31.10.2013 доначисленный налогоплательщику налог на имущество организаций в сумме 1 731 523 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 4 591 руб. списаны налоговым органом, что отражено в лицевой карточке налогоплательщика.

ООО "Мясокомбинат МИТЭК", полагая, что доначисление и взыскание налога на имущество организаций в сумме 1 731 523 руб., пени в сумме 4 591 руб. в соответствии с решением от 30.09.2013 N 11/55 произведено налоговым органом неправомерно, указанные суммы подлежат возврату налогоплательщику как излишне взысканные с начисленными на них в порядке пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) процентами, обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суды предыдущих инстанций удовлетворили заявленные требования, при этом правомерно исходил из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 372 НК РФ предусмотрено, что при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно пункту 4 статьи 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО (в редакции, действовавшей в налоговый период 2012 года) дополнительно от налогообложения в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, освобождаются, в том числе организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации согласно ФЗ "О развитии сельского хозяйства", и реализацию этой (сельскохозяйственной) продукции при условии, что в общем доходе указанных организаций доля от реализации произведенной этой продукции составляет не менее чем 50 процентов в течение календарного года. В соответствии с частью 1 статьи 3 ФЗ "О развитии сельского хозяйства" Правительство Российской Федерации постановлением от 11.06.2008 N 446 утвердило Перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители.

Судами предыдущих инстанций установлено, что в 2012 году основным видом деятельности ООО "Мясокомбинат МИТЭК" являлось производство мяса и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец; общество, доля названной продукции составляла не менее 50 процентов в течение календарного года. Общество также осуществляло первичную и последующую обработку продукции из сельскохозяйственного сырья несобственного производства.

При таких обстоятельствах суды правомерно пришли к выводу о наличии у ООО "Мясокомбинат МИТЭК" в 2012 году права на освобождение от уплаты налога на имущество в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.

Аналогичный вывод следует из постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 11.03.2015 по делу N А57-14120/2014. Сторонами по указанному делу являлись Межрайонная ИФНС России N 7 по Саратовской области и ООО "Мясокомбинат МИТЭК".

Из норм пункта 4 статьи 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО в редакции 2012 года не следует, что право на льготу налогоплательщик имеет лишь в случае переработки продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Новая редакция пункта 4 статьи 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО, введенная в действие с 01.01.2014 года, установила, что льготой могут пользоваться только те предприятия, которые производят сельскохозяйственную продукцию из сырья собственного производства. Следовательно, до 01.01.2014 года ООО "Мясокомбинат МИТЭК" было вправе использовать вышеуказанную льготу.

Ссылку инспекции на письма Министерства финансов Саратовской области от 26.07.2013 N 03-17/313 и от 26.03.2015 N 03-15/12/1474 в обоснование своей позиции судебная коллегия считает несостоятельной.

Как верно указанно судами предыдущих инстанций, такие письма имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют участникам налоговых правоотношений руководствоваться нормами налогового законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной компетентными органами Министерства финансов Российской Федерации.

Судами установлено, что с заявлением о возврате излишне взысканных налога и пени ООО "Мясокомбинат МИТЭК" обратилось в арбитражный суд 22.04.2015, то есть в пределах установленного статьей 79 НК РФ трехлетнего срока с даты списания спорной суммы с лицевого счета налогоплательщика - 31.10.2013.

При этом суды правомерно сослались на постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 N 16551/11.

Руководствуясь статьями 78, 79 НК РФ, суды пришли к правомерному выводу о том, что доначисленные налогоплательщику налог на имущество организаций за 2012 год и пени, списанные налоговым органом за счет имеющейся у общества переплаты, являются излишне взысканными и подлежат возврату заявителю с начисленными на них процентами.

Следовательно, обжалованные судебные акты являются законными и обоснованными.

Положенные в основу кассационной жалобы доводы налогового органа не опровергают обстоятельств, установленных судами предыдущих инстанций и, соответственно, не влияют на законность принятых судебных актов.

Переоценка установленных судами фактических обстоятельств дела и принятых ими доказательств в кассационной инстанции недопустима в силу требований, предусмотренных статьей 286, частью 2 статьи 287 АПК РФ.

Нормы права при разрешении спора применены судами правильно. Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебных актов (статья 288 АПК РФ), не установлено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебных актов.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Саратовской области от 18.11.2015 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2016 по делу N А57-9684/2015 в обжалованной части оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

М.В. Егорова

Судьи

Р.Р. Мухаметшин Л.Ф. Хабибуллин