Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10 сентября 2019 г. N Ф06-51307/19 по делу N А65-22262/2018

г. Казань

10 сентября 2019 г.

Дело N А65-22262/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 03 сентября 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 10 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Мосунова С.В.,

судей Топорова А.В., Савкиной М.А.,

при участии представителя:

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан - Ахмадуллиной Э.Р., доверенность от 27.12.2018,

в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрел в открытом судебном заседании кассационную жалобу коммерческого банка "Мастер-банк" (открытое акционерное общество)

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 22.11.2018 (судья Хамитов З.Н.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2019 (председательствующий судья Попова Е.Г., судьи Сергеева Н.В., Драгоценнова И.С.)

по делу N А65-22262/2018

по заявлению коммерческого банка "Мастер-банк" (открытое акционерное общество), в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан, с участием в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан, управления Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан, о признании незаконным решения от 24.03.2017 N 6538 межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан о предстоящем исключении недействующего юридического лица общества с ограниченной ответственностью "Голден Рейс НН" из Единого государственного реестра юридических лиц, признании незаконным действия межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц о предстоящем исключении недействующего юридического лица, а также сведений об исключении общества с ограниченной ответственностью "Голден Рейс НН" как недействующего юридического лица,

УСТАНОВИЛ:

Коммерческий банк "Мастер-банк" (открытое акционерное общество) в лице Конкурсного управляющего Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", г. Москва, (далее - ОАО "Мастер-банк", Банк, заявитель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан, г. Казань, (далее - МИФНС N 18 по РТ, инспекция, регистрирующий орган) о признании незаконным решения МИФНС N 18 по РТ от 24.03.2017 N 6538 о предстоящем исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) недействующего юридического лица общества с ограниченной ответственностью "Голден Рейс НН" (далее - ООО "Голден Рейс НН", общество), признании незаконным действия МИФНС N 18 по РТ по внесению в ЕГРЮЛ записи о предстоящем исключении недействующего юридического лица, а также сведений об исключении ООО "Голден Рейс НН" как недействующего юридического лица, с привлечением в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора, инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан (далее - ИФНС N 14 по РТ), управления Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан (далее - УФНС по РТ).

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 22.11.2018, оставленным без изменений постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2019, в удовлетворении заявленных требований было отказано.

ОАО "Мастер-банк", считая вынесенные судебные акты незаконными, обратилось с кассационной жалобой.

В отзывах ИФНС N 14 по РТ и МИФНС N18 по РТ, полагая обжалуемые судебные акты обоснованными и законными, просят оставить их без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Отзыв на кассационную жалобу от УФНС по РТ в суд не представлен.

Стороны о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Поволжского округа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", однако явку своих представителей (кроме ИФНС N 14 по РТ) в суд не обеспечили.

Принимая во внимание наличие надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, основываясь на положениях части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), суд счел возможным рассмотреть кассационную жалобу в отсутствие не явившихся сторон.

Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав представителя ИФНС N 14 по РТ, проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, находит основания для их отмены.

Как следует из материалов дела, ООО "Голден Рейс НН" было зарегистрировано 22.03.2010 инспекцией Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода (т.2 л.д.55), а 06.08.2014 в связи со сменой адреса было зарегистрировано МИФНС N 14 по РТ по юридическому адресу: г. Казань, ул. Вишневского, дом 26, офис 6 (т. 2 л.д.15), о чем в ЕГРЮЛ была внесена запись.

В МИФНС N 18 по РТ 21.03.2017 из ИФНС N 14 по РТ в отношении ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН" поступили:

- Справка N 4688-0 от 21.03.2017 "о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах", согласно которой последняя дата представления документов отчетности - 24.06.2015;

- Справка N 4688-С от 21.03.2017 "об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов", в соответствии с которой согласно справки N 52689 от 09.06.2016 отсутствуют сведения об операциях по банковским счетам. Последняя дата операции по расчетному счету - 22.11.2013.

МИФНС N 18 по РТ было принято Решение N 6538 от 24.03.2017 о предстоящем исключении недействующего юридического лица - ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН", из ЕГРЮЛ с указанием: "в случае, если настоящее решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ ООО "Голден Рейс НН", затрагивает права и законные интересы указанного юридического лица, кредиторов или иных лиц, в МИФНС N 18 по РТ, поименованными лицами не позднее трех месяцев со дня опубликования настоящего решения может быть направлено соответствующее заявление".

Сообщение о предстоящем исключении "ГОЛДЕН РЕЙС НН" было опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" N 12 (626) 2017, часть 2 от 29.03.2017/2018.

Заявления кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица - ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН", из ЕГРЮЛ направленных в регистрирующий орган в соответствии с пунктом 4 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ), не поступали.

Согласно пункту 1 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном Законом N 129-ФЗ.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ признаков недействующего юридического лица, регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, которое должно быть опубликовано в органах печати, где публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения.

В случае направления заявлений кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, решение об исключении недействующего юридического лица из ЕРЮЛ не принимается, и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке (пункт 4 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ).

Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (пункт 9 статьи 22 Закона N 129-ФЗ).

МИФНС N 18 по РТ 17.07.2017 за государственным регистрационным номером 6171690267578 была внесена запись в ЕГРЮЛ об исключении ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН" из ЕГРБЛ по решению регистрирующего органа.

Не согласившись с вынесенным решением N 6538 от 24.03.2017 и действиями налогового органа по внесению в ЕГРЮЛ записи за номером 6171690267578 от 17.07.2017 об исключении из ЕГРЮЛ ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН", Банк 17.07.2018 почтой направил в арбитражный суд настоящее заявление. В обоснование заявленных требований заявитель указал на то, что "15.11.2011 между Коммерческим банком "Мастер-Банк" (Открытое акционерное общество) (далее - "Банк" и/или "Кредитор" и/или "Заявитель") и ООО "Голден Рейс НН" (далее - "Заемщик") был заключен следующий договор (далее - "Кредитный договор"): N 04-75/11 от 15.11.2011 о предоставлении единовременного кредита в размере 19 000 000 (девятнадцать миллионов) рублей, 00 копеек рублей (пункт 1.1. Кредитного договора) со сроком погашения до 15.11.2013 (пункт 1.6. Кредитного договора), и обжалуемое решение регистрирующего органа препятствует заявителю в реализации права на получение задолженности с должника.

Судами установлено, что в связи с образовавшейся задолженностью Банк обратился в суд с иском о взыскании денежных средств с Заемщика.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 23.12.2014 по делу N А43-24055/2014 исковые требования Банка удовлетворены в полном объеме.

Решение вступило в законную силу, получен исполнительный лист серии N ФС 000028429 на сумму 15 730 709 руб. 59 коп. в отношении Заемщика.

На основании вышеуказанного исполнительного листа судебным приставом-исполнителем Межрайонного отдела по Особым исполнительным производствам по г.Казань УФССП по РТ возбуждено исполнительное производство N 13527/16/16001 - ИП от 28.04.2015.

Приказом Банка России от 20.11.2013 N ОД-919 у Коммерческого Банка "Мастер-Банк" (ОАО) отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.01.2014 по делу N А40-172055/13 Коммерческий Банк "Мастер-Банк" (ОАО) (ОГРН 1027739049304, ИНН 7705420744) признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство сроком на 1 год. Функции конкурсного управляющего КБ "Мастер-Банк" (ОАО) возложены на Государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов".

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 08.06.2018 по делу N А40-172055/13 конкурсное производство продлено сроком на 6 месяцев до 28.11.2018.

Судом первой инстанции установлено, что ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН" состояло на учете в ИФНС N 14 по г.Казани. Последняя отчетность (за 12 мес.) была представлена 26.04.2015. Общество согласно имеющимся у налогового органа сведениям имеет 1 расчетный счет. Последняя операция по расчетному счету была проведена 22.11.2013.

При этом, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, на момент исключения ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН" единственным участником Общества являлась Топорков Никита Владимирович.

Суд первой инстанции отметил, что каких-либо решений участников общества или иных локальных правовых актов, относимых к периоду с октября 2017 по октябрь 2018, свидетельствующих о реальном осуществлении общества хозяйственной деятельности, в материалах дела не имеется, и заявитель не подтвердил утверждения о том, что ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН" продолжало осуществлять деятельность в период, предшествующий исключению.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что заявителем не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что при восстановлении в ЕГРЮЛ статуса ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН" как действующего юридического лица, у заявителя появится реальная возможность для исполнения решения Арбитражного суда Нижегородской области от 23.12.2014 по делу N А43-24055/2014 на основании которого в том числе с ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН" ОГРН 1105260003782, в пользу Банка взыскана задолженность в размере 15 730 709 руб. 59 коп., на которое ссылается заявитель как на возможность взыскания задолженности с поручителя, таким доказательством также не является. Кроме того, как указано выше, заявитель не лишен права предъявления требований к контролирующим должника лицам, несущим субсидиарную ответственность по долгам юридического лица, в порядке предусмотренном законом.

Суд первой инстанции, указав, что положениями Закона N 129-ФЗ не предусмотрена обязанность при принятии решения об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ проверять наличие неисполненных обязательств, и заявитель, как лицо, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением общества из ЕГРЮЛ, проявив достаточную степень заботливости и осмотрительности, имел возможность выполнить требования пункта 4 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ и направить в регистрирующий орган соответствующее заявление, свидетельствующее о несогласии с исключением общества из ЕГРЮЛ, что воспрепятствовало бы регистрирующему органу исключить его из ЕГРЮЛ, отметив полное соблюдение МИФНС N18 по РТ процедуры исключения из ЕГРЮЛ ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН" в административном порядке, предусмотренном статьей 21.1 Закона N129-ФЗ, отказал в удовлетворении заявленных требований.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции.

В кассационной жалобе Банк, указывая, что исходя из конституционно-правового смысла положений статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ регистрирующий орган не может исключить юридическое лицо из реестра лишь по формальным основаниям, указанным в пункте 1 данной нормы, поскольку непредставление налоговой отчетности и неосуществление операций по банковскому счету само по себе не является бесспорным основанием для исключения юридического лица из реестра, отмечая, что обжалуемое решение существенно нарушает права Банка как кредитора, что выражается в невозможности взыскания дебиторской задолженности с общества, просит отменить вынесенные по делу судебные акты.

Непредставление юридическим лицом отчетности может свидетельствовать о нарушении им требований налогового законодательства, однако не всегда может быть признано правомерной и достаточной причиной для исключения этого лица из ЕГРЮЛ, в том числе, с учетом являющейся общедоступной информации о наличии судебных разбирательств, исполнительных производств, в целях недопущения причинения вреда субъектам экономической деятельности, поскольку исключение должника-организации из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ влечет за собой прекращение исполнительного производства (пункт 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства").

Суд кассационной инстанции отмечает, что согласно заключенному обществом с ОАО "Мастер-банк" "Кредитному договору N 04-75/11 от 15.11.2011 выполнение обязательств заемщика обеспечивалось залогом (сторонами заключен договор залога N04-75/11-ДЗ от 15.11.2011). Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 23.12.2014 по делу N А43-24055/2014, которым удовлетворены заявленные к обществу исковые требования Банка, обращено взыскание в пользу ОАО "Мастер-банк" на предмет залога залоговой стоимостью 39 690 000 руб. 00 коп. по договору N 04-75/11-ДЗ от 15.11.2011, определен способ реализации имущества - путем продажи на публичных торгах (т. 1 л.д. 31).

Судами первой и апелляционной инстанций не устанавливалось, и в обжалуемых судебных актах не отражены результаты исполнительного производства N 13527/16/16001 - ИП от 28.04.2015, возбужденного на основании выданного Арбитражным судом Нижегородской области исполнительного листа серии N ФС 000028429 на сумму 15 730 709 руб. 59 коп.

Исключение регистрирующем органом в административном порядке должника - ООО "ГОЛДЕН РЕЙС НН" из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица при наличии вступившего в законную силу судебного акта о взыскании с него денежной суммы (т.е. имеющего гражданско-правовые обязательства) противоречит принципу получения реальной судебной защиты, обеспечению эффективного восстановления в правах посредством правосудия.

Суды первой и апелляционной инстанции по настоящему делу проигнорировали обстоятельства спора относительно заявленных требований, ограничившись формальной проверкой процедуры исключения недействующего юридического лица из реестра.

В нарушение положений частей 3, 4 статьи 170, пунктов 1, 3 части 1 статьи 270, пунктов 9, 10, 12 части 2 статьи 271 АПК РФ в обжалуемых судебных актах отсутствуют мотивы, по которым суды не приняли во внимание вышеперечисленные доказательства и отклонили доводы Банка о нарушении его прав и законных интересов, указанные в обоснование заявленного требования.

Поскольку судами не дана оценка вышеназванным доводам Банка и представленным доказательствам, не приняты меры к полному и всестороннему исследованию всех материалов настоящего дела в совокупности и во взаимосвязи в целях исключения внутренних противоречий и расхождений между ними, судебные акты подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции в целях устранения указанных нарушений, которые могли привести к принятию неправильных судебных актов.

При новом рассмотрении дела суду первой инстанции надлежит с соблюдением положений статьи 71 АПК РФ установить фактические обстоятельства дела на основании полного и всестороннего исследования совокупности представленных сторонами доказательств и приведенных ими доводов в их взаимной связи, дать этим доказательствам и доводам правовую оценку, в том числе, с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.05.2015 N 10-П.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 22.11.2018 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2019 по делу N А65-22262/2018 отменить, кассационную жалобу -удовлетворить.

Дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Татарстан.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в двухмесячный срок.

Председательствующий судья

С.В. Мосунов

Судьи

А.В. Топоров М.А. Савкина