Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29 января 2001 г. N КА-А40/6459-00 Единственным условием освобождения пунктов обмена иностранной валюты от применения ККМ является выдача документа строгой отчетности, что работником истца не выполнено и является нарушением Закона РФ "О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением"

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 29 января 2001 г. N КА-А40/6459-00

ООО Коммерческий банк "Банк БФТ" обратился в Арбитражный суд г. Москвы с иском о признании недействительным решения Инспекции МНС России N 7 по ЦАО г. Москвы от 04.08.00 N 2.209-293 о наложении на банк штрафа за ведение валютно-обменных операций без выдачи справки установленной формы.

Решением Арбитражного суда г. Москвы исковые требования удовлетворены.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе ответчик просит решение отменить как принятое с нарушением норм материального права.

Согласно постановлению Верховного Совета Российской Федерации от 18.06.93 N 5216-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" действие этого закона распространено на пункты обмена иностранной валюты.

В соответствии с Перечнем отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745 (с изменениями и дополнениями), пункты обмена иностранной валюты освобождаются от применения ККМ в части оказания услуг населению при условии выдачи ими документов строгой отчетности, которым в данном случае, согласно Письма ЦБ России от 29 марта 1995 г. N 156, является справка формы N 0406007, оформляемая коммерческими банками при осуществлении валютно-обменных операций.

Как видно из материалов дела, налоговая инспекция при проверке соблюдения Банком требований вышеуказанного Закона составила акт от 17.07.00 N 0110609, из которого следует, что при продаже 10 долларов США кассиром-операционистом не выдана справка установленной формы.

Факт невыдачи справки установлен судом и подтверждается объяснениями кассира-операциониста Кауровой А.В., собственноручно изложенными ею в акте проверки.

Таким образом, единственное условие освобождения пунктов обмена иностранной валюты от применения ККМ - выдача документа строгой отчетности - работником истца не выполнено, что является нарушением абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".

Сам факт оформления справки не является обстоятельством, исключающим ответственность, тем более, что он документально не подтвержден.

При таких обстоятельствах у суда не было оснований для признания недействительным оспариваемого решения налогового органа, в связи с чем решение суда подлежит отмене с отказом в иске.

Руководствуясь ст.ст. 171, 173-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 26.10.2000 Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-30188/00-98-442 отменить.

В иске ООО Коммерческий банк "Банк БФТ о признании недействительным решения ИМНС Российской Федерации N 7 от 04.08.00 N 2.209-293 отказать.