Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29 января 2001 г. N КА-А40/6 Инспекция МНС не доказала правомерности привлечения банка к ответственности, поскольку установлено, что на момент заявления работниками налогового органа о проведении проверки выполнения Закона о применении ККМ денежные расчеты между продавцом и покупателем иностранной валюты закончены не были

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 29 января 2001 г. N КА-А40/6

ООО Коммерческий банк "Банк БФТ" обратился в Арбитражный суд г. Москвы с иском о признании недействительным решения Инспекции МНС России N 7 по ЦАО г. Москвы от 08.09.00 N 2.336 о наложении на банк штрафа за ведение валютно-обменных операций без выдачи справки установленной формы.

Решением Арбитражного суда г. Москвы исковые требования удовлетворены.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе ответчик просит решение отменить как принятое с нарушением норм материального права, в удовлетворении иска отказать.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.

Согласно постановлению Верховного Совета Российской Федерации от 18.06.93 N 5216-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" действие этого закона распространено на пункты обмена иностранной валюты.

В соответствии с Перечнем отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745 (с изменениями и дополнениями), пункты обмена иностранной валюты освобождаются от применения ККМ в части оказания услуг населению при условии выдачи ими документов строгой отчетности, которым в данном случае, согласно Письма ЦБ России от 29 марта 1995 г. N 156, является справка формы N 0406007, оформляемая коммерческими банками при осуществлении валютно-обменных операций.

Подлежащая выдаче справка погашается одновременно с оказанием услуги, т.е. после завершения денежных расчетов.

В данном случае, судом установлено и подтверждается объяснениями кассира-операциониста, изложенными в акте проверки N 0109741 от 22.08.00, что на момент заявления работниками налогового органа о проведении проверки выполнения Закона о применении ККМ, денежные расчеты между продавцом и покупателем иностранной валюты закончены не были.

Сам акт проверки в части, оформленной проверяющими, также не содержит записи об окончании денежных расчетов.

В нарушение ст. 53 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ответчик не доказал правомерности привлечения ООО Коммерческий банк "Банк БФТ" к ответственности.

С учетом вышеизложенного суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены и изменения состоявшихся по делу судебных актов.

Руководствуясь ст. ст. 171, 173 - 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 24.10.2000 Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-32918/00-117-68 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.